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精品论文 参考文献 浅谈企业内部审计转型思路 （义煤集团审计部，河南 义马 472300） 　　摘 要：分析了我国企业内部审计转型的必要性，并就构建内审新模式、内审重点、转变审计方式方法方面对审计转型进行了有益探索。 　　关键词：内部审计；内部审计模式；风险控制；绩效审计 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1673-0992（2010）05A-0200-02 　　随着社会经济的发展，内部审计原有的局限性已经远远不能适应经济社会的发展。国家审计署2008年在“推进内部审计转型与发展研讨会”上对内部审计工作进行了重新定位，提出要深化“内部审计的转型”，应着力转型放在“精细化”和“全过程”上。如何尽快实现内部审计的转型，充分发挥内审的作用，已经成为现代企业亟待解决的问题。 　　一、我国企业内部审计转型的必要性 　　（一）改变内部审计现状的需要 　　宏观上，内部审计缺乏足够的法规支撑，业务操作无准则可循。法律法规不健全是导致内部审计成效不大的主要原因。近几年来，我国各级主管部门也先后制定了不少的法律法规，2003年审计署颁布了《关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会也先后制定了《内部审计基本准则》、《内部审计职业道德规范》及具体准则，但这些法律法规还远远不能满足内部审计工作规范化的需要，造成内部审计工作流于形式。 微观上，企业对内部审计认识不足，内部审计与经营管理不能和谐并进。从企业内部来看，许多领导人缺乏现代管理理念，内部审计工作得不到应有的重视，没有被纳入企业重要活动，内部审计机构在企业中受冷落，这些是我国内部审计工作普遍存在的问题。主要表现在： 　　首先，企业普遍存在组织机构设置不合理。内部审计工作性质明显有别于其他一般职能部门，但大部分企业领导人却把内部审计机构设置于与其他职能部门等同的水平线上，并隶属于经营者的管辖范围内，甚至有的企业的内审部门隶属于财务经理管辖，无疑使内部审计面临“组织机构上的陷阱”。无法真正发挥内部审计的职能。 　　其次，内部审计观念落后。我国企业的内部审计仍停留在财务收支审计上，经营审计较少，管理审计则基本上没有涉及。内部审计的目标停留在查错补漏上，没有转变到提高企业经营效益、效率上来。另外，由于企业风险管理体系不完善；内部审计范围过窄；企业风险管理缺乏成熟的理论指导；缺乏风险管理意识，使得内部审计在企业风险管理中的作用也没有充分发挥。 　　再次，内部审计的方式方法落后。计算机技术的发展和信息时代的到来，使得无纸化办公成为现实，内部审计作为管理的重要组成部分也理应实现网络化，而我国很多企业的内部审计还停留在手工操作阶段，致使内部审计工作严重滞后，起不到对企业的生产经营活动的监督、服务作用。 　　此外，人员专业素质不容乐观。目前我国企业内部审计人员审计科班出身的人较少，改行的人多，专业技术素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次地发现问题，与内部审计师应具备财务、会计、审计、企业管理、统计、计算机、经济、金融、工程、法律等各方面的知识的要求相差甚远,难以保证执业水平。 　　（二）内部审计转型是我国经济发展模式转变的需要　 　　党的十六届四中全会和中央经济工作会议都指出：我国在经济工作方面，要克服片面追求数量和速度的倾向，真正把经济工作重点转移到提高经济增长的质量和效益上来，要树立科学发展观，为推动内部审计转型起到积极的作用。内部审计是促进经济增长、加强管理、提高效益的有力工具，国家经济发展模式转型，为内部审计发展带来机遇和动力。 （三）内部审计转型是内部审计自身发展的需要 　　随着外部制约机制的不断加强，内部管理水平不断提高，会计电算化的不断普及，账务表面的错误会越来越少，因此要求内部审计必须将职能从传统的监督检查转向内部管理服务，将内部审计的重点从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。内部审计部门要拓宽领域,树立“监督寓于服务，防范胜于纠错”的工作理念，关注组织的目标，关注绩效，创新审计理念，以审计为主体的监督向审计组织协调、整合监督资源的大监督体制转变，从审计内容、审计方法和技术等方面进行创新，及时转型，建立“服务导向型”的内部审计,内部审计才有存在和发展的必要。 　　二、我国企业内部审计转型思路 　　（一）构建与现代企业制度相适应的内部审计模式 　　独立性是实施现代风险导向审计的必要条件之一。机构的独立性要求内部审计机构在报告结果时必须独立，在确定审计范围、实施审计程序、报告审计结果时不受干扰。构建与现代企业制度相适应的内部审计模式，就要完善企业内部组织架构及经营体制，改变不合理的隶属关系。 　　对于大型但经营模式较单一，且专业化经营程度较高的公司和企业，建立董事会领导下的审计委员会模式。它既可以