浅谈会计信息系统下医院内部控制管理.docVIP

精品论文 参考文献 浅谈会计信息系统下医院内部控制管理 太春姬（延边大学附属医院计财处 吉林延吉 133000） 【中图分类号】R197.32 【文献标识码】A 【文章编号】1672-5085（2010）34-0438-01 医院会计信息系统是一个对会计数据进行采集、存储、加工、传输并输出大量会计信息的系统。在价值方面对本单位的经营活动进行全面、连续、系统的定量描述，并将帐簿、报表、计划分析等输出反馈给各有关部门。为医院的经营活动和决策活动提供帮助及会计信息，以便更加有效地组织和运用现有资金。 1 会计信息系统对医院内部控制的影响分析 任何内部控制制度都有其局限性，在不同的会计操作技术和信息处理方式下，内部控制的局限性虽然不能消除，却是可以改变或影响的。针对内部控制的固有局限性，我们将手工会计与电算化会计作一比较，看看会计信息系统在改变内部控制管理局限性，提高内部控制水平方面，与手工会计有何不同。 1.1更加合理的成本控制 控制成本是衡量内部控制制度是否有效的首要指标，一个内部控制系统所寻求的保证水平有必要根据其成本而定。一般说来，控制程序的成本不能超过风险或错误带来的损失和浪费，否则，再好的控制措施和方法也将失去其降低成本的意义。内部控制是为了达到提高经营效率和充分有效的获取及使用各种资源，达到既定的管理目标。 1.2有效的防止串通舞弊 在手工会计下，通过不相容职位的分离和必要的签字授权等方式防范作弊。在会计信息系统下，可以大大降低串通舞弊的可能性。由于信息系统的高效率，业务的完成可以由经办该项业务的所有人员实时控制，特别是跨部门、跨单位时自动控制，业务处理过程可以在不同部门的相互协作和相互监督下几乎同时完成，避免了手工会计下业务处理分部门单独封闭运作，使串通舞弊的难度加大，降低了串通舞弊的概率，提高了内部控制水平。 1.3有效防止管理越权 管理越权是内部控制最难以防范的，管理的干预是导致许多重大舞弊发生和财务报表失真的一个重要要原因：但在电算化会计下，可以大大减小管理越权的概率，特别是降低了低层管理越权的可能性。由于会计信息系统在自动控制下进行，只有少数特殊业务才由管理层授权。由于需要直接授权的业务减少，并且信息系统的高效率，使管理的控制权可以适当上移，这样可以提高高层对业务的控制，降低基层管理越权的可能性。 2 医院在应用会计电算化进行内部控制方面存在的问题 2.1财务人员缺乏认识 会计电算化是会计进入信息化的基础，是今后医院决策的重要手段，是会计制度改革的突破口。医院管理人员对会计电算化内部控制的重要意义缺乏足够的认识，一些医院的财务管理人员以为会计电算化仅仅能减轻会计人员负担、提高核算效率，会计人员能熟练地运用电脑进行会计信息的处理就已经不错了，至于会计电算化的内部控制则可有可无，这种认识对会计电算化的发展十分不利。 2.2原始凭证数字化，易于伪造，加大了审计管理难度 传统的会计环境下审计人员对会计业务的审计有一套严格的程序，实行会计电算化后，传统的审计线索不存在，而且过程也不直观。一些医院实行电算化后会计的手工明细账不存在了，记账凭证数据存储在磁性介质上。财务处理过程在计算机内自动完成，可见的审计线索减少、数据的输入、存储和修改都不留痕迹。因此，医院电算化环境下的审计更具风险。 2.3网络的发展在医院财务管理应用中带来了新的问题 在会计电算化系统下，网络信息在医院财务管理方面带来如下问题：(1)有可能导致审计线索的紊乱；(2)网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或者被人为篡改；(3)网络中存在的病毒和网络“黑客”的侵袭都可能给网络环境下的会计电算化系统带来危害。因此，使用会计信息系统，必须要考虑网络安全所带来的风险因素。 3 会计信息系统对医院内部控制管理的新思路 3.1合理分配医院财务的内部职权 要实现职责分工控制，可以从两个方面人手：一是会计信息系统部门内部的职责分工；另一方面是会计信息系统部门与其他部门的职责分工：(1)明确电算化会计部门的内部职责；(2)明确划分电算化会计部门与其他部门的职责；(3)明确错误纠正的职责；(4)分离不相容的职责。 3.2加强会计信息系统业务操作管理 (1)加强会计信息系统输入控制；(2)加强会计信息系统业务处理控制；(3)加强会计信息系统输出控制。 3.3加强内部控制管理的制度建设 为了避免在信息化管理上的混乱，必须要加强对会计电算化规章的宣传、指导和监督检查，并结合单位的实际建立单位??部会计电算化的管理制度，以确保