第一节资源税制.pptVIP

一、资源税 　　资源税是指以部分自然资源为征税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，以其应税产品销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。 扫描二维码，阅读一段资料。 (一)资源税的概念和特点 第一节 资源税 1 2 3 只对特定资源征税 具有受益税的性质 具有极差收入税的特点 一、资源税 资源税具有以下特点 (一)资源税的概念和特点 1．纳税人、扣缴义务人 　※ 在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。 ※ 对那些税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关不易控管、没有缴税的矿产品，以收购未税矿产品的单位或中外合作开采油气田作业者为资源税的扣缴义务人。 一、资源税 (二)资源税的主要内容 2．征税范围 （1）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 （3）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。 （4）金属矿，包括铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨矿、钼矿和未列举名称的其他金属矿产品。 （5）非金属矿，包括石墨、硅藻土、高岭土、稀土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、粘土、砂石和未列举名称的其他非金属矿产品。 （6）海盐，是指海水晒制的盐，不包括提取地下卤水晒制的盐。 一、资源税 (二)资源税的主要内容 序号 税目 征税对象 税率幅度 1 原油 ? 6%～10% 2 天然气 ? 6%～10% 3 煤炭 ? 2%～10% 4 金属矿 铁矿 精矿 1%～6% 5 金矿 金锭 1%～4% 6 铜矿 精矿 2%～8% 7 铝土矿 原矿 3%～9% 8 铅锌矿 精矿 2%～6% 9 镍矿 精矿 2%～6% 10 锡矿 精矿 2%～6% 11 钨矿 精矿 6.5% 12 钼矿 精矿 11% 13 未列举名称的其他金属矿产品 原矿或精矿 税率不超过20% 3．税目、税率 一、资源税 (二)资源税的主要内容 序号 税目 征税对象 税率幅度 14 非金属矿 石墨 精矿 3%～10% 15 硅藻土 精矿 1%～6% 16 高岭土 原矿 1%～6% 17 萤石 精矿 1%～6% 18 轻稀土 精矿 按地区执行不同税率 中重稀土 精矿 27% 19 石灰石 原矿 1%～6% 20 硫铁矿 精矿 1%～6% 21 磷矿 原矿 3%～8% 22 氯化钾 精矿 3%～8% 23 硫酸钾 精矿 6%～12% 24 井矿盐 氯化钠初级产品 1%～6% 25 湖盐 氯化钠初级产品 1%～6% 26 提取地下卤水晒制的盐 氯化钠初级产品 3%～15% 27 煤层（成）气 原矿 1%～2% 28 粘土、砂石 原矿 每吨或立方米0.1元～5元 29 未列举名称的其他非金属矿产品 原矿或精矿 从量税率每吨或立方米不超过30元；从价税率不超过20% 30 海盐 氯化钠初级产品 1%～5% 3．税目、税率 一、资源税 (二)资源税的主要内容 4．计税依据 　※ 资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量，各税目的征税对象包括原矿、精矿、金锭、氯化钠初级产品。 ※ 销售额，是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 ※ 氯化钠初级产品，是指井矿盐、湖盐原盐、提取地下卤水晒制的盐和海盐原盐，包括固体和液体形态的初级产品。 一、资源税 (二)资源税的主要内容 5.应纳税额的计算 　※ 资源税的应纳税额，按照从价定率的办法，以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。基本计算公式为： 一、资源税 (二)资源税的主要内容 应纳税额＝销售额×适用税率 5.应纳税额的计算 一、资源税 (二)资源税的主要内容 业务 举例 　 【例7－1】某油田2016年6月销售原油10 000吨，开具的增值税专用发票上注明的销售额为20 000 000元，增值税额为3 400 000元，根据资源税税目税率表，其适用的税率为8%，计算该油田本月应纳资源税额。 【解析】 应纳税额＝销售额×适用税率＝20 000 000×8%＝1 600 000（元） 5.应纳税额的计算 一、资源税 (二)资源税的主要内容 　※ （1）煤炭资源应纳税额的计算 基本计算公式为： 应纳税额＝应税煤炭销售额×适用税率 5.应纳税额的计算 一、资源税 (二)资源税的主要内容 　※ （2）矿产资源应纳税额的计算 计算公式为： 应纳税额＝精矿销售额×适用税率 精矿销售额＝精矿销售数量×单位价格 5.应纳税额的计算 一、资源税 (二)资源税的主要内容 　※ （2）矿产资源应纳税额的计算 成本法计算公式为： 市场法