第二节财产行为税制.pptVIP

三、印花税 　　印花税是对经济活动和经济交往中，单位和个人书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 扫描二维码，阅读一段资料。 (一)印花税的概念和特点 1 2 3 征税范围广泛 税率低、税负轻 征收简便，费用低廉 印花税具有以下特点 第二节 财产、行为税制 三、印花税 (一)印花税的概念和特点 1．纳税人 　 在我国境内书立、领受印花税法所列凭证的单位和个人为印花税的纳税人。 ※ 包括： 国内各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 (二)印花税的主要内容 三、印花税 1．纳税人 　按照书立、领受应税凭证的不同，可分为以下具体纳税人： （1）立合同人，是指根据我国有关合同法规订立各类经济合同的当事人。 （2）立据人，是指土地、房屋权属转移过程中，买卖双方的当事人。 （3）立账簿人，是指设立并使用营业账簿的单位和个人。 （4）领受人，是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。 （5）使用人，是指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。 （6）各类电子应税凭证的签订人。 (二)印花税的主要内容 三、印花税 2．征税范围及税率 印花税共有13个税目，税率有比例税率和定额税率两种形式。 （1）定额税率。在印花税的13个税目中，权利、许可证照及营业账簿中的其他账簿，适用定额税率，税额为每件5元。 （2）比例税率分为4档，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。 ①适用0.05‰税率的有：借款合同、融资租赁合同。 ②适用0.3‰税率的有：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同。 ③适用0.5‰税率的有：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。 ④适用1‰税率的有：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同。 ⑤在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳印花税。 (二)印花税的主要内容 三、印花税 3．计税依据 税目 计税依据 1．购销合同 合同记载的购销金额 2．加工承揽合同 加工或承揽收入的金额 3．建设工程勘察设计合同 收取的费用 4．建筑安装工程承包合同 承包金额 5．财产租赁合同 租赁金额，税额不足1元的按1元贴花 6．货物运输合同 取得的运输费金额（即运费收入），但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等 7．仓储保管合同 收取的仓储保管费用 8．借款合同 借款金额 9．财产保险合同 支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额 10．技术合同 合同所载的价款、报酬或使用费。研究开发经费不作为计税依据 11．产权转移书据 所载金额 12．营业账簿 记载资金的账簿，其计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额；其他账簿的计税依据为应税凭证件数 13．权利、许可证照 应税凭证件数 4．应纳税额的计算 　纳税人应缴纳的印花税额，按应纳税凭证的性质，可分别按比例税率或者定额税率计算，其计算公式为： 应纳税额＝应税凭证计税金额×适用税率 或：应纳税额＝应税凭证计税数量×适用税额 (二)印花税的主要内容 三、印花税 业务 举例 　 【例7－9】某企业2016年3月开业，当年发生以下有关业务事项：领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各1件；与其他企业订立转移专用技术使用权书据1件，所载金额100万元；订立产品购销合同1件，所载金额为120万元；订立借款合同2份，所载金额为80万元。企业的营业账簿中，记载资金的账簿，“实收资本”为1 000万元，其他账簿10本。请计算该企业当年应缴纳的印花税税额。 4．应纳税额的计算 (二)印花税的主要内容 三、印花税 业务 举例 【解析】 ①企业领受权利、许可证照应纳税额＝3×5＝15（元） ②企业订立产权转移书据应纳税额＝1 000 000×0.05‰＝500（元） ③企业订立购销合同应纳税额＝1 200 000×0.3‰＝360（元） ④企业订立借款合同应纳税额＝800 000×0.05‰＝40（元） ⑤营业账簿中“实收资本”所载资金应纳税额＝10 000 000×0.5‰＝5000（元） ⑥其他营业账簿应纳税额＝10×5＝50（元） ⑦当年企业应纳印花税额＝15+500+360+40+5000+50＝5965（元） 4．应纳税额的计算 (二)印花税的主要内容 三、印花税 5．税收优惠政策 （1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税； （2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税； （3）无息、贴息贷款合同免税； （4）对