2011年新版基层会计制度.ppt

基层医疗卫生机构 会计制度;主要内容;第一部分 背景介绍;出台动因;出台动因 ;制定过程;制度结构;总说明;会计要素;资 产;资 产;零余额账户用款额度和财政应返还额度 应收医疗款 库存物资 待摊支出 固定资产 在建工程;财政应返还额度和零余额账户用款额度的核算： 1.授权支付方式下： 年度内：收到额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 使用额度时： 借：库存物资 医疗卫生成本 财政基建设备补助支出 贷：零余额账户用款额度 在额度内提取现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 ;财政应返还额度和零余额账户用款额度的核算： 1.授权支付方式下： 年末：注销额度时 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 下年初：返还额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付;财政应返还额度的核算： 2.直接支付方式下： 年末：注销额度时 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入 使用额度时： 借：库存物资 医疗卫生支出 财政基建设备补助支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付;应收款项;应收医疗款： 1.概念：基层医疗卫生机构因提供基本医疗和公共卫生服务而应向门诊病人、住院病人收取的和与医疗保险机构结算的应收未收医疗款项。 ※基本医疗、公共卫生服务 ※病人（门诊、住院）、医疗保险机构 ※结算欠款 应收医疗保险金 ;应收医疗款; 结算欠费：主要是指和病人结算的时候，发生的病人的个人的欠费这个叫结算欠费。 应收医疗保险金：是指在我们医院和病人进行结算的时候，因为在我们的实时结算模式下，同时我们医院和医疗保险机构要进行直接结算，这个时候我们要确认应收医疗保险金。 ;与门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取的部分 ： 借：库存现金 应收医疗款（结算欠费——门诊病人） （应收医疗保险金） 贷：医疗收入 （未实行“收支两条线”管理） 待结算医疗款 （实行“收支两条线”管理）。;与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额： 借：预收医疗款（按照预收住院病人医疗款金额 ） 库存现金（按照实际补付或应付未付金额）， 应收医疗款（结算欠费——住院病人） （应收医疗保险金） 贷：医疗收入（未实行“收支两条线”管理） 待结算医疗款（实行“收支两条线”管理） ;与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额： 借：预收医疗款（按照预收住院病人医疗款金额 ） 应收医疗款（应收医疗保险金） 贷：库存现金（按照退还给住院病人医疗款金额） 医疗收入（未实行“收支两条线”管理） 待结算医疗款（实行“收支两条线”管理）;应收医疗款;应收医疗款;应收医疗款;应收款项;库存物资;库存物资;库存物资;库存物资;库存物资;药品的核算方法;待摊支出;固定资产;固定资产—取得;固定资产—在建工程;固定资产 — 在建工程;固定资产 — 处置;固定资产 — 盘 点;无形资产;无形资产 — 取得;无形资产 — 处置;负债;借入款（原：短期借款）;收支两条线;待结算医疗款 各地收支两条线程度不一 明细科目：门诊收费、住院收费 应缴款项 缴入国库、财政专户的款项 按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等设置明细科目 ;待结算医疗款： 一级明细： 门诊收费