物流业现行税制存在的问题及对策建议.docVIP

精品论文 参考文献 物流业现行税制存在的问题及对策建议 任伟峰 降艳琴/石家庄邮电职业技术学院 【摘　要】财税政策是国家调节经济的重要手段，我国物流业的快速发展，与国家采取的一系列财税政策有直接关系。面对世界经济全球化的趋势，我国物流业发展到一个新的阶段，更需要财税政策的有利扶持。本文对我国对物流业现行税制存在的主要问题进行分析，并提出改革和完善物流业税收制度的对策建议。 【关键词】现代物流业；财税政策；营业税改征增值税 现代物流业是一个新型的复合型产业，实现其快速发展需要良好的政策环境。税收政策作为国家宏观经济政策的一种，会影响物流行业的发展。税收政策的适度倾斜，能够鼓励物流行业投资，促进物流行业发展。目前，我国的各种物流基础设施初具规模，特别是交通运输条件有了很大改善，为现代物流产业加速发展创造了基本条件，这种格局的形成与国家财税政策的支持密不可分。 一、财税政策对物流业发展的支持 国家税务总局于2005年12月发布《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》，规定从2006年1月1日起，对国家发展和改革委员会和国家税务总局联合确认的37家试点物流企业，进行运输、仓储业务营业税差额征税的试点。截至2011年底，试点企业总数已达934家，纳入营业税差额纳税试点范围，缓解了物流业重复征税严重的问题；2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案，从2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。物流相关概念第一次被列入税目，相关税率首次纳入增值税序列，自2012年8月1日起继续扩大营改增试点范围，将北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市列入试点范围。“营改增”使成为一般纳税人的物流企业可以抵扣购买固定资产、货物和服务的相关进项，在基本消除重复征税的基础上，降低企业整体税负；2013年4月10日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,决定进一步扩大营业税改征增值税试点。自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，有利于减轻中小规模物流企业税收负担，解决物流企业因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风险等问题，促进物流业整体发展。 此外，2012年初，财政部、国家税务总局下发《关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》。通知要求，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。国家对物流业实行的一系列税收扶持政策，对促进我国现代物流业的振兴产生深远影响。 二、物流业现行税制存在的主要问题 由于物流业的各种服务分属于不同的类别、具有不同的税制特点，而现行的税收体制带有一定的行业分割色彩，物流业的迅速兴起与税收调节相对滞后，导致在我国物流业的发展中，暴露出一些问题。 （一）重复纳税现象严重 重复纳税是目前物流业税收方面最重要也最不合理的一个问题，已经对物流业的发展造成了一定的负面影响。现行物流企业缴纳的主要流转税是营业税，物流企业与运输企业、仓储企业一样，按总的营业额计算纳税，但在物流服务的总包服务、分包操作的情况下，出现了不合理的重复纳税现象。其中，物流配送业务领域、仓储租赁业务领域、代收代缴费用领域表现尤为突出。现代物流服务的特点是整合与整体优化，而现有的营业税税目按行业划分，将物流服务划分为服务与运输两大类，仓储、配送、代理等税率为5%，运输、装卸、搬运税率为3%，营业税改征增值税后，依旧对物流业设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”两类应税，交通运输服务按照11%的税率，物流辅助服务按照6%的税率征收增值税。伴随物流服务的发展，运输与仓储等业务将进一步的相互融合，税务方面的分割不利于物流业的融合与发展，也不利于国家税收的征收管理。另外，一次性按营业收入征税的办法造成重复纳税，不仅给企业纳税工作的操作带来不必要的麻烦，也影响了我国综合物流服务体系的一体化发展。 （二）综合税负相对偏高 物流业作为我国的新兴行业，实际上是一个名副其实的微利行业。根据第三次全国经济普查数据显示，仓储业务利润率仅为2.6%，而我国物流企业毛利一般仅在4%～6%，税后纯利只有1%～3%，但仓储及其他物流服务却与高利润的其他服务行业同样使用5%的营业税税率，比运输业税率还高出2个百分点，营业税改征增值税后，装卸搬运服务和货物运输服务从3%的营业税税率调整为11%的增值税税率，上调幅度较大。特别是货物运输服务是物流企业最基本的服务，且实际可