第五章进出口税费-长沙民政职业技术学院..pptVIP

第一节　进出口税费概述 　进出口环节税费征纳的法律依据是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。主要种类有：关税、增值税、消费税、船舶吨税、滞纳金、滞报金。 三、船舶吨税 （一）?? 概念 　　　由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 四、滞纳金和滞报金（一）滞纳金 长沙民政职业技术学院 * 一、教学目标 本章是本课程最重要的内容之一，技能性内容突出。要求学生了解进出口环节涉及的税费种类；熟悉各类税费的含义、征收范围、计算公式；掌握各类税费的计算方法与技巧。 二、教学重点与难点 同一笔进口业务中进口关税、税费税、增值税的计算过程与方法。 三、主要教学方式 讲授、演示、实践教学、视频教学 第四章 进出口税费 关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及 进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税 关税税款以人民币征收，完税价格和关税税额计算到分为止，分以下 四舍五入。起征点为人民币50元。 一、关税 （一）进口关税 1.按征收方式分：从价税、从量税、复合税、滑准税。 （1）从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 （2）从量税应征税额=货物数量×单位税额 （我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等征收从量关税 （3）复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额 （2008年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、 部分数字照相机等征收） 2.按主次分：进口正税和进口附加税。 进口正税即按海关税则中的法定进口税率征收的关税。 进口附加税是由于一些特定的需要对进口货物除征收关税正税之外另行征收的一种进口税。具有临时性，如反倾销税、反补贴税、保障性关税等。 （4）滑准税：预先按产品的高低设置若干从低到高的不同的税率。 即当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率， 其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。 如2006年我国对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%－40%的滑准税。 　3.按征收的目的分：保护性关税和财政性关税 （二）出口关税 3.各国为鼓励出口，一般不征收出口关税或仅对少数商品征收关税。 目的是为了防止重要自然资源和原材料过度、无序出口。 2006年我国海关对鳗鱼苗等67项的出口商品征收出口关税。 1.含义：是指海关以出境货物、出境物品为课税对象所征收的关税。 2.计算公式： 应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 　　　　　　　=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率 二、进口环节税：增值税、消费税 （一）增值税 2.计算公式： 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 　　　　 应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 1.征收范围：对我国境内销售货物或提供加工装配劳务增值服务的对象。 起征点为50元人民币 3.增值税税率：17%；13% 按低税率 13%计征增值税的商品有： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 （二）消费税 1.性质：以消费品或消费行为的实际流转额作为课税对象的一种流转税。 世界各国一般实行选择性的消费税，我国从1994年开始选择性征收，仅 对少数消费品。 起征点为50元人民币 2.目的：增加财政收入；调节消费结构；引导消费方向 3.我国征收消费税的商品范围 第一类：过度消费对身体建康、生态环境造成危害的。如烟、酒、酒精、 鞭炮、焰火。 第二类：奢侈品。如贵重首饰、珠宝石、化妆品。 第三类：高能耗的高档消费品，如小轿车、摩托车、汽车轮胎。 第四类：不可再生的石油类消费品，如汽油、柴油。 （3）同时实行定额从量、从价定率征收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率 4.消费税计算公式 （1）从价定率征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率） （2）从量定额征收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 　　我国消费税采用价格内税的计税方法，即计税价格组成中包括消费税税额。起征点为50元人民币。 注意：若一种进口商品同时被征各种税，其计算顺序为： 完税价格 进口关税 消费税 增值税 （二）征收依据 ①凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税；对已经征收车船 使用税的船舶，不再征收船舶吨税。 ②香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。对于香港、澳门 特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内