项目一 税收基础知识认知PPT.pptx

新编税收实务 “十二五”职业教育国家规划教材 大连理工大学出版社 新编税收实务 项目一 税收基础知识认知 税收基础知识认知 （一）什么是税收 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。 税收的基本含义要从四个方面去理解： （1）税收是国家取得财政收入的一种基本形式。 （2）国家征税的目的在于履行其公共职能。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 任务一 认识税收 税收基础知识认知 （3）国家征税凭借的是政治权力而非财产权力，是一种超经济的分配，体现了政治权力凌驾于财产权力之上的经济关系。 （4）税收是借助于法律形式进行的。 税收的特征： （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 （二）税收的作用 1.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 （二）征税对象 征税对象又称课税对象，是税法规定征税的目的物，法律术语称为征税客体。征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。 征税对象可以用征税范围加以概括，也可以用计税依据和税目来具体地进行描述。 1.计税依据 2.税目 （三）税率 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 我国现行税率大致可分为三种： 1.比例税率 比例税率是指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。 2.定额税率 定额税率是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征收比例，而按照征税对象的计量单位规定固定税额，一般适用于从量计征的税种。 3.累进税率 累进税率是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。 （1）全额累进税率 任务一 认识税收 税收基础知识认知 （2）超额累进税率 （3）全率累进税率 （4）超率累进税率 （四）纳税环节与纳税期限 1.纳税环节 纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节。一般将纳税环节分为全部流转环节征税（多次课税）和特定流转环节征税（一次课税）。 2.纳税期限 任务一 认识税收 税收基础知识认知 纳税期限是负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的最后时间限制。 （五）减税免税 减税免税亦称税收优惠，减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。 起征点和免征额:起征点是指开始计征税款的界限。征税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就对全部数额征税。免征额是指在征税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 （六）违章处理 违章处理是对纳税义务人不依法纳税、不遵守税收征管制度等违反税法的行为采取的惩罚性措施。 三、税种的分类 （一）按征税对象的性质分类 一般分为五大类：流转税类；所得税类；资源税类；财产税类；特定目的行为税类等。 （二）按税收负担能否转嫁分类 1.直接税：一般是指纳税义务人直接为负税人，税负不能发生转嫁的税收。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 2.间接税 间接税指的是纳税义务人并非实际的负税人，纳税义务人可通过提高商品价格等手段，将税款转嫁给他人负担的税收。 （三）按税收归属与管理权限分类 1.中央税 中央税是中央财政收入的主要来源，也是国家进行宏观管理的主要手段。 2.地方税 地方税属于地方财政的固定收入，是地方政府调节经济、搞好地方事业的稳定财源。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 3.中央与地方共享税 中央与地方共享税是指中央与地方按照一定比例分成，共同享有税收收入的税种。 （四）按税收与价格的关系分类 1.价内税 凡在征税对象的价格之中包含有税款的税，都称为价内税，如我国现行的消费税、营业税等。 2.价外税 凡税款独立于征税对象的价格之外的税，都称为价外税，如我国现行的增值税、关税。 （五）按计税依据分类 任务一 认识税收 税收基础知识认知 1.从价税 从价税是以征税对象的价格为依据，按照一定的百分比税率计征的一种税。如增值税、营业税、企业所得税等。 2.从量税 从量税一般是指以征税对象的质量、体积、容积、数量为计征依据，规定税额而征收的一种。如，我国现行的资源税、车船税、城镇土地使用税等。 任务二 认识我国现行税收管理制度体系 税收基础知识认知 1.国家税务局 国家税务局管理机构下设四级，即国家税