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AIA考试问题解答 200.5 提示：下面是历年的问题和回答，注意这些一般都是当年的问题和回答，其中许多规定已经改变。所以，建议你们与做以往考卷（从最近往以前做）一样，要从最近的问题解答往以前看，即按2009年11月、2009年5月、2008年11月、2008年5月、2007年11月……这样的倒序看。如果最近的答案与以前的答案不同，以最近的答案为准，并注意6个月以前的一些税法新变化。 Nov 2009 Q1 2009年成立的中外合资经营企业所得税、营业税 问题1：建议答案(iv)的(4)，调增了应税所得120,000×40%=480,000（元），即扣除了1,200,000－480,000＝720,000（元），对吗？不是超过了销售收入120,000,000×0.5％＝600,000（元）的扣除限额了吗？ 答：是有这个问题。May 2009的Q4的类似题目的建议答案，是按扣除限额的40％来调增应税所得，也不对。放到这题来，即调增720,000×40％＝288,000（元），也不对。正确的答案应该： (ii)(4)Subject to the maximum amount of 0.5% of the annual sales/business turnover (i.e. RMB 600,000), 60% of the entertainment expenses (RMB 120,000) are deductible, i.e. only RMB 600,000 of the RMB 720,000 (120,000?0%) is deductible. … (iv) (4) Non-allowable entertainment expense (1,200,000－600,000) 600,000 1,200,000×60％=720,000＞120,000,000×0.5％＝600,000 问题2：Other loss: fixed asset sold (the original cost of the fixed assets was 800,000; the accumulated depreciation was 480,000 and the accumulated tax allowances claimed were 560,000)的那个320,000损失怎么算出来的？那个调增为什么是320,000－240,000？ 答：这个问题交代的不是太清楚，从题目和建议答案(ii)和(iv)看，不看(iii)，似乎应是下面的意思： 这项固定资产出售了，按照出售收入减去按税法计算的累计折旧48万元（折旧限额），损失32万元，但实际这项资产累计扣除了56万元折旧。这样，损失应减少8万元。 不过如果是这样的意思，还是有些问题：一、这项资产的原始成本80万元没有必要告诉我们；二、计算调增所得时，560,000－设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出数额较大，代表机构一次性作为费用换算收入纳税有困难，可按5年平均摊入代表机构经费换算收入计算纳税。国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知国税发[1998]101号企业直接为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外商业人身（人寿）保险费和境外社会保险费凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。ption1和ption2都把租赁视作为融资租赁,在算企业所得税的时候都该生产线的折旧费,请问融资租赁中,固定资产的折旧不是应该由租方而不是出租方的吗? 为什么答案中的折旧由出租方? 答：确实有这样的问题。建议答案认定Option 1和Option 2是Panda公司把生产线通过融租赁方式出租给HEREI公司，但计算其EIT时仍扣除折旧是不对的，应由HEREI公司扣除折旧。这次再遇到这样的题目，可以按建议答案回答，也可以按不扣除折旧计算，加Note: The answer is somewhat different from the past suggested solution so far as depreciation is concerned since the lessor is not eligible for depreciatio