企业内控操作手册（上）.pptVIP

讲师： Unit of measure * Footnote Source: Source Excel Consulting Confidential Excel Consulting Confidential 讲师： Unit of measure * Footnote Source: Source Excel Consulting Confidential Excel Consulting Confidential 内控操作手册 目 录 1 2 3 流程梳理与优化篇 内控体系建设篇 VISIO软件使用篇 ? 流程的定义 简单地说，流程就是将输入转化为输出的一系列活动。 公司的所有经营活动都包括一个乃至数个流程。流程是单个或一组活动，先获取输入，通过处理之后，再向内部或外部用户提供输出。 流程的定义 定义：一个或一系列有规律的行动，这些行动以确定的方式发生或执行，导致特定结果的出现。 流程梳理步骤 1、识别主流程：与公司中、高级管理者对影响公司经营的所有业务进行沟通，并将类似的作业进行整合，整合为一个主流程（国有企业的党委管理不属于梳理范围） 流程梳理步骤 流程的梳理分三个步骤：识别主流程、划分子流程、流程记录 2、确定分流程：对单个主流程梳理的内容进行风险评估，确认关键控制点，并将关键控制点作为一个二级或者三级分流程。 3、流程记录：将所有通过第二步确认的流程进行统一汇总，形成流程清单。 识别主流程 识别主流程 确定流程梳理工作范围和进行管理业务分析，主要目的是识别管理需求和确定管理需求之间 的关系以及管理要求 根据企业以往所颁发管理标准、规章制度和其他文件识别的要求。 内控指引规范以及适用法律法规的要求。 行业内控标杆企业的主流程的划分。 常见企业的主流程划分： 生产制造企业主要流程：采购、生产、销售、仓储、人力资源、财务等流程 房地产企业主要流程：投资决策、规划设计、采购、工程施工、营销、客户管理、财务等流程 服务性企业主要流程：销售、信息系统、人力资源、财务等流程。 划分子流程 关键控制环节 在一个主流程中往往含多个二级、乃至三级细分的流程，而这些流程的划分是按照关键控制环节进行细分。 定义： 在风险评估的基础上，经过具体分析比较各内部控制活动在实现其控制目标有效性的能力，从而确定内部控制活动。 影响产品或服务质量：在工程环节对隐蔽工程进行监管。 影响经营效率或效益：在生产环节对生产工艺变更的管理 影响公司财务报表准确性：仓库需要定期对仓库资产进行盘点。 流程记录 业务流程的描述如下 流程记录 流程和部门的关系 以流程描述的方式记录控制活动。 部门是业务流程的载体，因此需要确定每个业务流程所涉及的部门以及具体的岗位。 每一个业务流程都有不同的部门的活动构成，同时同一部门又可能涉及不同的业务流程。 相对于以部门为基本单位，以业务流程为基本单位对内部控制进行记录和描述，可以更好地将内部控制程序与风险、目标以及会计活动做一一对应。 流程记录 流程记录 建立流程清单 建立流程清单 将第一步以及第二部梳理的流程进行汇总整合形成流程清单。 评价现有流程 可以通过以下问题，可以清楚地评价现有流程： 1、现有流程清单是否完整？流程描述的内控体系是否完善？ 2、什么才是我们需要的流程？与现有流程相比，我们需要在哪些地方作出改进？ 3、现有流程不足之处的根源是什么？是战略、是技术、是组织架构，还是流程本身的问题？ 4、现有流程如果继续执行下去，将会造成怎样的结果？这些后果中，哪些是我们的目标？哪些又是我们不希望发生的？ 需要注意的是：在评价现有流程时，切记不要硬搬内控指引，现有的内控指引是针对生产制造企业，比如物流行业无研发管理。 流程优化 1.分析业务流程的客户及客户需求，分析业务流程是否满足其客户的需求，分析目前的流程是否是最佳解决方案。 2.分析整条流程运行所消耗的资源，包括人力资源、时间资源、财务资源，分析这些资源是否得到了充分运用，是否存在压缩的空间。 缩短流程时间周期的方法有以下几种： （1）发现和删除所输出结果没有明确客户的流程。 （2）简化流程执行过程中的重复控制。 （3）合理分工和标准化操作。 3.分析流程的瓶颈环节，以消除瓶颈的消极影响。 4.分析流程的内部控制及控制风险，分析整条流程的控制程序是否设置健全并得到遵守。 内部控制分析： 内部控制是指为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。 控制程序是为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序，是流程的重要组成部分，良好和充分的控制程序能规避流程在执行过