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企业所得税税前扣除 实务及案例分析 2014年2月21日 · 电话会议 铂略咨询（Linked-F ）专注于财税专业资讯及财务管理最佳实战经验的研 究与传播。通过经验分享交流活动，实战技能专项培训、最新财税资讯和 最佳实践报告帮助专业人士解决在职业生涯发展各阶段所面临的挑战。 分享会 公开课 企业内训 企业所得税税前扣除实务 及案例分析 江苏国瑞兴光税务咨询有限公司 江苏国瑞兴光税务师事务所 中国天赋税务服务联盟 高允斌 主讲人简介:  江苏省政协委员，民进江苏省委会经济与法律工作委员会委员，特 约研究员。  中国注册会计师，中国注册税务师，注册资产评估师，教授，正高 级会计师。  江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司 董事长、中国天赋税务服务联盟董事长。兼任多家上市公司独立董 事。  中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员、专家库成员，中国 总会计师协会教材编审委员会委员，江苏省总会计协会常务理事， 江苏省工商联房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省注册税务师 协会常务理事，财政部驻江苏特派员办事处会计监督咨询专家组成 员，江苏省注册税务师协会专家委员会委员。长期受聘于南京大学、 国家会计学院、上海交大、上海财经大学、山西财大等多家高校。  出版个人专著七部，主编、参编教材九部。共在 《会计研究》、 《财务与会计》等刊物发表会计、审计、税务类专业文章两百余篇， 并多次获得科研奖励。 一、税前扣除的原则与内容  1、税前扣除的原则  《企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入 有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和 其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。  2、税前扣除内容的类别  据实扣除；  限额扣除；  不得扣除；  分期扣除。 二、工资及三项经费的税前扣除  （一）工资性支出税前扣除要点  1、实际支付并扣个税；  2、关注国家税务总局公告2013年第19号 对外籍员工工资薪金税前扣除的影响；  3、关注劳务用工人员税前扣除的地方性税 收征管要求。 二、工资及三项经费的税前扣除  （二）三项经费税前扣除要点  1、掌握在限额内据实扣除的特点；  2、对照国税函[2009]3号，检查福利费项 目的内容和票据是否合规，是否涉及其他项 目的重分类；  3、教育经费中应关注是否有学历教育支出， 是否存在旅游考察性质； 4、工会经费应检查是否有专用收据或税务 局代收凭证。 二、工资及三项经费的税前扣除  例：F公司是一家外商独资的生产型企业， 20X3年销售额5000万元，员工300余人，当 年该公司福利费列支金额为50多万元，其中公 司支付员工宿舍租金约20万元，支付员工旅游 费用约15万元，支付员工节日聚餐、生日聚会 费用约10万元，其他零星支出约5万元。这些 费用是否都能在税前扣除？需要符合哪些条件 ？ 二、工资及三项经费的税前扣除  S公司为一家生产型企业，公司随同工资发放给员工的还有误餐补 助、驻外津贴、高温补助、交通津贴等补贴费用；同时，S公司依 照实际发放的工资总额的2%计提工会经费上缴税务机关。  20X3年，S公司因业务需要返聘2名退休人员，返聘人员与企业签 订两年的劳动协议，并按月享受固定工资4500元，但不享受奖金 、社保、福利、培训等其他待遇，S公司按月支付报酬并按“工资 、薪金所得”代扣代缴个人所得税。  20X3年9月，S公司的美国母公司派遣了2名技术人员来华，派遣 人员与母公司签订劳动合同，但是由S公司支付其在华期间的工资 及其它所有费用。  在企业所得税计算时，以上的费用是否能都能在税前扣除？与工 资一起发放的津贴是否能一并在税前扣除？计提工会经费的工资 总额应以什么标准计算？工会经费应凭什么票据进行税前扣除？ 二、工资及三项经费的税前扣除 例：20X3年5月，H公司组织三名员工进行 国内考察学习1个月，考察期