审计-捕捉账目疑点的技巧.pptVIP

捕捉账目疑点的技巧 账目疑点是指审计过程中发现的违背常规、常理的各种现象。审计疑点的特点： 性质的异常性。 手段的隐蔽性。 形式的多样性。 结果的待确认性 续 账目疑点的发现、追查或排除，是审计师审计工作的重要内容。正确掌握运用账目疑点的查证技巧，有利于不断提高审计工作质量和效率。 账目疑点的捕捉，不仅要求审计师具有良好的专业知识和技能，还要熟悉相关的法律法规和企业制度，并在执行审计程序时保持应有的职业谨慎和职业道德。 一听； 二问； 三看； 四想； 五查。 捕捉疑点的技巧之一：听 所谓“言者无心，听者有意”。审计师可以通过“听”来了解情况，发现疑点。如听管理层对单位基本情况的介绍，听往来客户以及工商、银行、税务等部门对企业的看法和评价，听广大职工对企业或相关人员的评价等。如果审计师能够学会认真去“听”，做个有心人，总能从中发现一些可疑迹象或线索的。 如审计师在过道上听到工人关于产品质量的议论。 捕捉疑点的技巧之二：问 这里所说的“问”，是指有针对性地选择特定的对象进行调查询问。利用手中已掌握的部分资料、证言、证据以及其他线索，对被审计单位当事人、证人及其他相关人员当面进行口头询问，进一步了解和核实有关情况，查清事实，获取新的证据和线索，这个过程即为是“问”。 “问”要讲究方式。有的审计人员喜欢用执拗来显示自己的聪明，或者问话的语气中带着质问，这种方式是不好的。 两点之间的距离直线最近，但审计询问往往是曲线的，或者是以审计目的为园心的半园。尤其是对中老年人，最直接的询问可能得不到任何有益的线索。询问时，常常感觉对方存在潜在的怨气、泄气、不服气情绪，这时，我们就需要开导，不要直接触及对方的痛处，拐弯谨慎地发问。并不断观察对方态度，是敌意？防范？还是后悔？配合？ 续 在实际工作中，审计人员常会遇到被询问对象不配合、隐瞒事实、说假话、作假证、百般狡辩等情形。如何在这种情况下进行识破，获取证据，必须讲究方式方法。 开门见山法 矛盾/证据突破法 宣传教育法 突击检查法 捕捉疑点的技巧之三：看 “看”是指通过对被审计单位某些重要场地的观察分析，从中发现和揭示可能存在的问题。 观察是审计取证过程中常用的方法之一，是对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地察看。在实际工作中，有的审计人员运用观察取证得心应手，且在极短的时间内获取了大量的第一手资料和审计证据，而有的则不尽如人意，其原因主要是未真正掌握审计中观察的技法所致。 “障眼”观察法 “定序/反序”观察法 “寻根”观察法 “比较”观察法 小测试：你看到了什么？ 小测试：是静的还是动的？ 小测试：你看到多少张脸？ 捕捉疑点的技巧之四：想 “想”的过程主要是分析。审计师通过分析有助于实现以下目标：①确认经营活动目标的完成程度；②发现意外差异；③分析潜在的差异和漏洞；④发现潜在的不合法和不合规的问题。分析主要包括： 财务信息各构成要素之间的关系。 财务信息与相关非财务信息之间的关系。常用的非财务信息可能包括：生产能力、采购数量、销售数量、员工人数等统计资料。某些财务信息与非财务信息之间也存在内在联系。例如，被审计单位的员工人数和各级别人员的工资水平与工资费用有同增同减关系，洗车厂水的耗费量与营业收入有正相关的关系，存货数量通常不应超过仓储能力等等。 案例：宝钢股份的折旧 宝钢股份董事会决定，从2003年1月1日起，对运输类固定资产的折旧年限和折旧率进行调整。变更前折旧年限为6～10年，年折旧率为9.6%～16%，全年折旧费用4.87亿元；变更后年折旧率为9.6%～19.2%，全年折旧费用23.94亿元；其结果是变更后比变更前多计提折旧19.06亿元(2003年净利70亿元)。 事实上，2003年运输类固定资产平均占用额94.43亿元，与4.87亿元对应的年折旧率是5.16%，与23.94亿元折旧费用相对应的年折旧率应当是25.35%。 宝钢股份这一会计估计变更引起业界的强烈质疑。 捕捉疑点的技巧之五：查 “查”主要是查账，这里的账，既包括会计凭证、会计账簿和会计报表，也包括管理层的重要会议记录、文件和合同，以及企业的内部控制制度等。 在审查各种票据时，审计师应先从企业内部控制入手，检查票据购买、领用、销毁、存根的保存等一系列控制是否健全、有效，存根联是否完整，并运用判断或统计抽样法，从中抽出一定数量的存根联，看其是否全部入账。还可以从被收费单位调查取得的收据联为证据，要求核对相应的存根联，以此为突破口，检查是否存在收费不入账问题。在审计中应特别注意如有无篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据、收款收据不按顺序号使用等，从数据、字迹、经济往来、账务处理、收款收据的使用等非正常现象中，去发现问题和查找线索。 续 在“查”的过程中，需要运用奇异分析法： 1、关