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财务规范问题案例 1、资金管理及财务风险的控制 财务资金的管理运用 定期编制银行余额调节表 定期进行现金盘点 对货币资金的收支进行分权审批控制 借款合同的保存与管理 合同的分类保存 合同借阅与归还 合同的备份 应收账款的管理 客户资信管理 帐龄分析 逾期账款的催收 坏帐准备的计提 2、经营及财务管理系统内部控制问题 董事会对管理层应实施有效监管 应建立重大投资项目的决策机制 关联交易应符合有关法规规定 对外担保应经过审批和监控 应付票据应严格管理 发现：我们注意到，贵公司有些应付票据的开具及贴现没有严格按照相关法规进行。 影响：应付票据的开具及贴现未按照相关法规进行将可能导致公司须承担法律责任。 建议：对如上重大经营事项可事先取得法律顾问的法律意见，保障经营行为完全合规，减少由此而产生的不必要的成本。 子公司应采取与母公司相同的会计政策 发现：某些子公司不采用与母公司相同的会计政策。如襄樊晨鸣、新力热电没有按集团政策计提坏帐准备，晨鸣热电每半年结转一次固定资产的处理方法与集团政策不符等。 影响：各子公司采用不同的会计政策，造成各子公司的财务报表的不可比性，难以评价各子公司的业绩；并造成集团合并报表不能真实地反映贵集团的财务状况及经营成果。 建议：1）集团制定统一的会计政策，以书面形式下达至各子公司，并要求各子公司予以执行； 2）集团专人审阅子公司财务报表，并就会计政策执行情况予以考核。 集团应及时编制内部交易及余额调节表 发现：贵集团没有定期进行集团内部各公司之间的对帐，亦没有及时编制内部余额调节表。 影响：不进行定期对帐及编制余额调节表，将不能及时发现集团内部的未达帐项和其他差异，可能造成费用不能及时入帐等影响，而合并财务报表亦不能正确编制以反映贵集团的财务状况和经营成果。 建议：由本部财务部指派专人负责复核内部交易及余额调节表，并督促各公司将调节项目及早入帐，以正确编制合并财务报表。 本部与子公司之间的资金拆借应经过合理论证 发现：目前大部分子公司向本部借入大量资金，并承担高于银行利率的利息费用。 影响：该利息费用不能用于子公司的所得税税前抵扣，且本部也就该利息收入计提营业税，不利于贵集团利益最大化。 建议：贵集团应计算银行借款利息成本与税收影响，并取得最佳平衡点以使成本和风险最小化。可考虑由子公司向当地银行借款，并由本部提供担保，以减少不必要的税收负担。 对其他应收款中的借款应严格管理 发现：截至二零零二年十二月三十一日止，贵集团其他应收款中包括借出未有任何抵押品及利息收入之款项约为人民币九百万元，其中主要借款者为潍坊市人民政府驻北京联络处，寿光市文家乡财政所，潍坊市环境保护局等，而此等借款并。 影响：作为一上市公司，集团应避免借出与业务无关的款项。这样可以减少企业的风险及保障股东利益。而此等借款亦对集团之现金流量构成一定的影响。 建议：所有借出款项应按一般商业条款进行，对借款公司的信用和还款能力做出考核评估并归档，经适当的审批核准后，妥善订立借款及还款合同以保障公司的利益。对借款应进行实时监控以保证款项能及时足额收回。而二零零二年或以前之借款应尽快收回。 子公司应及时将审计调整入帐 发现：部分子公司并没有将所有的审计调整入帐，如晨鸣热电，汉阳晨鸣等，并未将法定审计师提出的审计调整及时入帐。 影响：部分子公司没有将审计调整入帐，财务部报表将不能正确反映各子公司的财务状况和经营成果，进而影响到会计报表使用者判断和决策，并可能因没有将调减利润的调整(如补提折旧费用)入帐而在当年多交企业所得税。 建议：1）各子公司应尽快将审计调整入帐，使财务报表能正确反映公司的财务状况和经营成果； 2）集团设置专人监督及检查审计调整入帐情况。 借款合同应妥善管理 发现：我们发现，贵公司对一些借款合同并没有妥善保管，同时没有保存部分尚未归还的借款合同。 影响：不能妥善保管借款合同，将可能导致合同的丢失和某些机密资料的泄漏，不利于贵公司及时获知借款信息及对借款进行管理，甚至可能带来一些不必要的损失。 建议：借款合同应分类保存并备份，由专人管理，其借阅与归还都应经过适当的审批程序。 财务系统密码应妥善设置 发现：部分财务人员进入财务系统的密码仍采用原来的初始密码而没有经过重新设置和修改。 影响：由于初始密码为大多数人所知道，可能造成非财务人员进入财务系统，或部分财务人员越权操作。 建议：各财务人员尽快更改自己的初始密码，并采取保密措施，如定期更改密码等。 3、山东晨鸣纸业股份有限公司（本部）：在尽调过程中，我们发现贵公司在帐务处理方面存在如下问题： 在建工程的帐务应规范处理 发现：1）部分预付工程款没有转入在建工程进行核算； 2）在建工程明细科目中贷方余额没有纳入应付项目核算。 影响：预付工程款没有转入在建工程核算及在建工程贷