高新认定专项审计底稿（2014版）之CF-0 控制测试工作底稿.docVIP

高新技术企业认定专项审计 控制测试工作底稿 (电子链接表) [无需打印本页] K1 研究开发费用相关控制 K2 高新技术产品(服务)收入相关控制  测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位与研究开发费用相关的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.K1-1：控制测试汇总表 2.K1-2：控制测试程序和过程记录 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)K1-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)K1-2：记录控制测试程序和测试过程。  控制测试结论 编制说明： 当存在以下情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据： (1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）； (2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。 2.本部分内容记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及结论。其中“控制活动是否有效运行”一栏和“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据综合分析填写； 3.如果注册会计师不拟对某些控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易、账户余额与披露的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 控制序号 控制目标 被审计单位的控制活动 控制活动是否有运行（是/否） 控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持） 控制测试程序和过程工作底稿索引 人工费用 #K1.1 所有研发工资薪金均已入账 员工的录用、辞退应经过研究开发项目相关负责人批准，员工名册的变更与经研究开发项目相关负责人批准的录用、辞退等支持性文件核对一致以确保员工的变动得到正确记录。 #K1.2 对员工变更单进行连续编号，以确保所有变更都已处理。 #K1.3 将记入研究开发费用的工时数与考勤记录的工时数调节相符。 #K1.4 非研发人员的工资薪金不计入研发费用 研究开发项目管理部门统计工时，负责工资计算的部门依据研究开发项目管理部门统计的工时和规定的工资标准制作工资表。 #K1.5 研发工资薪金记录于正确的期间 研发人员的工资表经过研究开发项目有关负责人签署后报财务部门发放工资，会计人员依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。 #K1.6 每月的X日前，研究开发项目有关负责人应签署上月的研发人员的工资，X日前，会计人员依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。 #K1.7 避免记录重复的研发人员工资薪金 人事部门对工资表进行复核。 #K1.8 工资薪金在不同研究开发项目间正确分配 财务部门依据各研究开发项目的工时统计计算各项目的工资费用。 材料、工装准备 #K1.9 所有的研发材料费用均已入账 研发部门对领料单进行连续编号。 #K1.10 研发材料费用记录于正确的期间 财务部门在每月的月底处理完所有的研究开发项目的领料单、出库单。 #K1.11 避免记录重复的研发活动材料费用 财务部门和研发部门每月核对领料情况。 #K1.12 非研发活动的原材料费用不计入研发费用。 财务部门作为研发费用记账依据的原材料领用单必须经过研发部门有关负责人签署。 #K1.13 非研发活动的工装准备支出不计入研发费用 财务部门作为研发费用记账依据的工装准备支出单据必须经过研发部门有关 #K1.14 材料费用在不同研究开发项目间正确分配 财务部门依据各研究开发项目的领料单计算各项目的材料费用。 #K1.15 研发活动工装准备费用在不同研究开发项目间正确分配 财务部门依据各研究开发项目的工装准备费用单据计算各项目的工装准备费用。 长期资产摊销 #K1.16 非研发活动的长期资产摊销不计入研发费用 研发活动所需的长期资产的购置必须经过研究开发项目相关负责人批准。 #K1.17 经过研发部门相关负责人批准购置的长期资产的摊销费用才能计入研发费用。 #K1.18 研发活动相关长期资产的摊销计算正确 摊销的会计政策经过申报企业的董事会批准，会计部门执行经过批准的会计政策。 #K1.19 长期资产摊销费用在不同研究开发项目间正确分配 长期资产摊销费用在不同研究开发项目之间按照机器工时或