各国税制介绍.doc

阿根廷的税种 阿根廷目前主要有公司所得税、个人所得税、资本利得税、增值税、销售税、社会保险税、土地和财产税、资本税、印花税、财产税、 消费税等税种。地方政府无个人所得税和公司所得税。 公司所得税 　　(1)纳税人　　阿根廷境内的法人，含外国企业的分支机构。　　(2)课税对象、税率　　 对法人征收30％的所得税。对国内企业来自世界范围的所得课税，外国所得税允许抵扣，对于年度损失在一定限制下可以在5年内结转，但不得向前结转。对外国 企业只就来源于当地的所得课税。对股息免税，对利息按12％的实际税率征税，对特许权使用费一般按24％的税率征税。　　(3)应纳税所得额的计 算和应纳税额的计算　　企业所得税预缴11次，每次缴纳8％。折旧按直线折旧法进行。 个人所得税 　　(1)纳税人　　阿根廷的居民和在该国有收入的外国人。　　(2)课税对象、税率　　对个 人征收的所得税，规定了详细的生计扣除项目，还规定了受扶养者和受赡养者的扣除项目，税率为7级超额累进税率，起始税率为11％，最高边际税率为30％； 对收入超过12万比索者征收，个人所得税预缴5次，每次缴纳18％。　　(3)应纳税所得额的计算和应纳税额的计算　　一年在阿根廷居住 6个月以上的个人每年有4726比索的基本免税额，勤劳所得有1.7723万比索的扣除，配偶有2363比索的扣除，每个孩子和其他受抚养者有1182比 索的扣除。个人还可以扣除社会保障税，人寿保险、私人退休金、捐款等，但不同的项目有一定的数额限制。 其他主要税种 　　 (1)增值税　　对所有商品和劳务课征，基本税率为21％。对能源、煤气、自来水征收27％的增值税；对 自建房屋课征10.5％，对日常消费品，如牛奶、面包和各类药物免税；对出口商品和劳务实行零税率。为加强管理，登记的纳税人每月须申报一次，可以凭发票 抵扣已纳税款；对于不登记的纳税人，在纳税人购买货物环节加征10.5％的增值税，但不允许抵扣，也不用于申报。出口是零税率，对部分项目免税。　 　(2)营业税　　营业税由各省或市课征，对企业或个人的所有经营行为课征，各省税率不一，商业、服务业税率为2.25％至3％，农、林、牧、 渔、矿业0.8％至1％，工业1.5％至2％，金融、保险4.1％至6％。　　(3)消费税　　消费税是对特定商品所课征的一种税，其税 基是包括消费税本身或其他税收在内的销售价格，但不包括增值税。 消费税对酒及酒精、香烟、燃料、化妆品、汽车、天然气、奢侈品、非酒精饮料、电话服务和其他产品课征。税率从2％到68％不等。对进口或生产者征收。消费 税是课征在增值税上面的，对某些特殊的货物，如香烟、酒，纳税后要贴上特别的印花，表明已纳消费税，否则，不允许在市场上销售。消费税中，对燃料的课税占 主导地位。阿根廷对燃料课以消费税，从量征收。对加铅汽油，每升加征39美分，一般汽油每升加征49美分，柴油每升加征12美分。　　(4)个人 财产税　　对个人的不动产、交通工具、股票债券征收。财产税的起征点为10.2万美元，税率为应纳税财产的0.5％。财产税一般没有扣除，只允许 购买和建造房屋的开支扣除。财产税分5次预缴，每次缴纳18％，年终结算。　　(5)社会保障税　　从l993年起，税务局开始强制征收 社会保障税，为养老保险提供养老基金。目前社会保障税对雇员征收11％，对雇主征收15％，按雇员工资额征收，社会保障税没有起征点。　　(6) 印花税　　每一个省都征本省的印花税，税率一般为1％。联邦政府在首都征税。 阿根廷税收制度概述 　　阿根廷属于中等发达的国家，1996年人均国民生产总值在7000美元左右。　　（一）税制结构 　　阿根廷实行联邦和地方两 套税制，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。省级税收立法权不能有悖联邦税收立法权。联邦和地方课税权由宪法规定。　 　1990年，阿根廷国内生产总值(GDP)为689.92亿比索，全国税收收入总额为64.559亿比索，税收收入占GDP的9.4％。此外，阿根廷 1990年的非税收入为7.034亿比索。　　（二）管理机构　　1997年7月，阿根廷成立经济部，下辖公共收入局。公共收入局下辖海 关和国家税务局，共有工作人员2.5万人，其中国家税务局税务工作人员1.7万人，税务稽查人员占总数的20％左右，每年征收的税收收入500多亿美元 (含社会保障税和关税)。　　（三）税收结构 　　阿根廷的税收以流转税为主体，增值税、消费税和关税收入占税收总收入的70％以上；所 得税和财产税仅占税收总收入的20％左右，社会保障税单独设计，不包含在税收收入中，约相当于税收总额的30％左右。阿根廷的税制中，所得税、增值税和对 燃料课征的消费税是三大税种，分别占税收总收入的2