课件强化全面预算管理促进实现发展战略——解读内控应用指引第15号全面预算.docxVIP

强化全面预?算管理促进?实现发展战?略——财政部会计?司解读《企业内部控?制应用指引?第15号——全面预算》　　　　全面预算是?指企业对一?定期间的经?营活动、投资活动、财务活动等?作出的预算?安排。全面预算作?为一种全方?位、全过程、全员参与编?制与实施的?预算管理模?式，凭借其计划?、协调、控制、激励、评价等综合?管理功能，整合和优化?配置企业资?源，提升企业运?行效率，成为促进实?现企业发展?战略的重要?抓手。正如美国著?名管理学家?戴维·奥利所指出?的那样：全面预算管?理是为数不?多的几个能?把组织的所?有关键问题?融合于一个?体系之中的?管理控制方?法之一。制定和实施?《企业内部控?制应用指引?第15号——全面预算》，旨在引导和?规范企业加?强全面预算?管理各环节?的风险管控?，促进全面预?算管理在推?动企业实现?发展战略过?程中发挥积?极作用。本文就此进?行解读。　　一、如何正确认?识和理解全?面预算　　正确认识和?理解全面预?算的内涵、本质及作用?，应当把握以?下几个方面?：　　（一）全方位、全过程、全员参与编?制与实施的?预算管理模?式　　全面预算的?“全方位”，体现在企业?的一切经济?活动，包括经营、投资、财务等各项?活动，以及企业的?人、财、物各个方面?，供、产、销各个环节?，都必须纳入?预算管理。因此，全面预算是?由经营预算?（也称业务预?算）、投资预算、筹资预算、财务预算等?一系列预算?组成的相互?衔接和勾稽?的综合预算?体系。全面预算的?“全过程”，体现在企业?组织各项经?济活动的事?前、事中和事后?都必须纳入?预算管理，即全面预算?不仅限于预?算编制、分解和下达?，而是由预算?编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系?列环节所组?成的管理活?动。全面预算的?“全员”参与，指企业内部?各部门、各单位、各岗位，上至最高负?责人，下至各部门?负责人、各岗位员工?都必须参与?预算编制与?实施。　　（二）企业实施内?部控制、防范风险的?重要手段和?措施　　全面预算的?本质是企业?内部管理控?制的一项工?具，即预算本身?不是最终目?标，而是为实现?企业目标所?采用的管理?与控制手段?，从而有效控?制企业风险?。全面预算的?制定和实施?过程，就是企业不?断用量化的?工具，使自身所处?的经营环境?与拥有的资?源和企业的?发展目标保?持动态平衡?的过程，也是企业在?此过程中所?面临的各种?风险的识别?、预测、评估与控制?过程。因此，《企业内部控?制基本规范?》将预算控制?列为重要的?控制活动和?风险控制措?施。　　（三）企业实现发?展战略和年?度经营目标?的有效方法?和工具　　“三分战略、七分执行”，企业战略制?定得再好，如果得不到?有效实施，终不能将美?好蓝图和“愿景”转变为现实?，甚至可能因?实际运营背?离战略目标?而导致经营?失败。通过实施全?面预算，将根据发展?战略制定的?年度经营目?标进行分解?、落实，可以使企业?的长期战略?规划和年度?具体行动方?案紧密结合?，从而实现“化战略为行?动”，确保企业发?展目标的实?现。《企业内部控?制应用指引?第2号——发展战略》中明确规定?企业应当编?制全面预算?。　　（四）有利于企业?优化资源配?置、提高经济效?益　　全面预算是?为数不多的?能够将企业?的资金流、实物流、业务流、信息流、人力流等相?整合的管理?控制方法之?一。全面预算以?经营目标为?起点，以提高投入?产出比为目?的，其编制和执?行过程就是?将企业有限?的资源加以?整合，协调分配到?能够提高企?业经营效率?效果的业务?、活动、环节中去，从而实现企?业资源的优?化配置，增强资源的?价值创造能?力，提高企业经?济效益。　　（五）有利于实现?制约和激励?　　全面预算可?以将企业各?层级之间、各部门之间?、各责任单位?之间等内部?权、责、利关系予以?规范化、明细化、具体化、可度量化，从而实现出?资者对经营?者的有效制?约，以及经营者?对企业经营?活动、企业员工的?有效计划、控制和管理?。通过全面预?算的编制，企业可以规?范内部各个?利益主体对?企业具体的?约定投入、约定效果及?相应的约定?利益；通过全面预?算执行及监?控，可以真实反?馈内部各个?利益主体的?实际投入及?其对企业的?影响并加以?制约；通过全面预?算执行结果?的考核，可以检查契?约的履行情?况并实施相?应的奖惩，从而调动和?激励员工的?积极性，最终实现企?业目标。　　二、全面预算的?组织　　全面预算组?织领导与运?行体制健全?，是防止预算?管理松散、随意，预算编制、执行、考核等各环?节流于形式?，预算管理的?作用得不到?有效发挥的?关键。为此，全面预算指?引提出了明?确的控制要?求，即：企业应当加?强全面预算?工作的组织?领导，明确预算管?理体制以及