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第 18卷第 1期 甘肃广播电视大学学报 VOl_18 No．1 2008年 3月 JournalofGansuRadio＆TVUniversity M丑r．2008 浅议证券公司内部控制制度 王常青，王 石 (兰州生物制品研究所 财务部，甘肃 兰州 730030) [摘要]从内部控制结构入手，结合证券公司实际，分析证券公司内部控制方面存在的主要问题，建立和健全 有效的内部控制制度，有利于为证券公司的良性发展创造一个良好的环境。 [关键词】证券公司；内部控制制度；内部控制结构 [中图分类号]F271 [文献标识码】A [文章编号]1008-4630{2008)01-0054-03 健全有效的内部控制，能保证企业会计信息 金的来源和渠道，从而导致其在经营决策上的短 的真实正确、财务收支的有效合法和财产物资的 期行为，无法根据 自身长期发展的需要设计投资 安全完整，保证企业经营活动的效率性、效果性以 经营的战略。由于 自有资金的严重不足，特别是 及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。 流动资金的不足，生存与发展的压力迫使其开始 参与各类违反证券市场规定的业务，例如挪用客 一 、 内部控制结构 户保证金、大量变相拆入资金、变相吸收各种公司 (一)控制环境 存款、非法套出银行信贷资金等违规行为。特别 所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定 是近几年来一级市场包赚不赔的现状，使许多没 政策和程序效率发生影响的各种因素。 有证券 自营资格的经纪证券公司利用各种形式和 (二)会计系统 手段违法经营 自营业务 。由于内部控制制度的执 会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归 行不力和设计不足，造成资金和业务管理的混乱。 类、登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经 (三)内部控制 营管理责任。 公司内部行使控制职能的管理人员滥用职 (三)控制程序 权、蓄意营私舞弊、恶意串通等行为，会使相关内 控制程序指管理当局制定的用以保证达到一 控制度失去作用 。例如营业部的会计人员和电脑 定 目的的方针和程序。 部人员相互串通，非法修改证券交易系统数据，在 其控制的若干保证金账号上空填资金，从而挪用 二、证券公司内部控制存在的问题 资金用于个人股票买卖，从中牟利，然后再以凭空 由于内部控制设计本身存在的局限性和证券 减少资金的方式将挪用的资金填回，以隐瞒其挪 公司内部各种因素的影响，证券公司的内部控制 用资金的行为；或者与其他企业合作，利用非法资 往往存在很多问题，主要表现在以下几个方面。 金炒股等。内部控制作为企业管理的一个重要组 (一)法人治理结构不完善 成部分，它理所当然要按照管理人员的意图运行， 虽然证券公司已经建立了由股东大会、董事 执行出了问题，内部控制也就失去了控制效能；而 会、监事会以及经理层构成的法人治理结构，但在 且，处于不相容职务的人员