第七章_财税法.pptVIP

税收征收管理 四、个人所得税制度 （一）个人所得税的概念： 个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人缴纳的一种税。 个人所得税在国家税收中的地位 （二）我国个人所得税制度的沿革 1950年 政务院 《全国税政实施要则》 1980年9月 全国人大 《中华人民共和国个人所得税法》 （三）个人所得税制度的主要内容 （一）纳税主体： 1、居民纳税人 凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，是非居民纳税人，因而仅就其来源于中国境内的所缴纳个人所得税。 “中国境内的所得” 1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产的所得； 4、许可各种许可权在中国境内使用而取得的所得； 5、从中国境内的公司、企业以及其他济济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得 （二）征说范围———11个税目 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （三）税率 1、工资、薪金所得，适用九级累进税率，税率为 5%——45% 2、个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5级累进税率，税率为5%—35% （四）应纳税额和应纳税所得额的计算 应纳税所得额的计算： （五）减税免税 2、减征个人所得税 （1）残疾、孤老人员和烈属的使得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 3、暂免个人所得税 （1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 （2）外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴。 （3）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利使得。 （4）外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经当地税务机关审批为合理的部分等。 （六）税收征管 1、税款的缴纳方式： 2、纳税期限： 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 3、纳税地点 （1）实行代扣代缴方式纳税的，纳税地点为代缴义务人所在地 （2）实行自行申报方式纳税的，纳税申报地点以一般为收入来源地的主管税务机关。 1、免纳个人所得税： ⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军 军一上单位，以及国外组织、国际组织颁发的 科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境 保护等方面的奖金。 ⑵国债和国家发行的金融债券利息。 ⑶按照国家统一规定发给的政府津贴和国务院规 定免纳个人所得税的补贴、津贴。 ⑷福利费、抚恤金、救济金。 ⑸保险赔款。 (6)军人的复员费、转业费。 (7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费 、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 (8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领 事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得 (9)中国政府参加的国际公约以及签定的协议中规定的所 得。 (10)经国务院财政部门批准免税的所得。 扣缴义务人代扣代缴 纳税人自行申报 （1）从两处或两处以上取得工薪使得的； （2）取得应纳税使得，没有扣缴义务人的； （3）分笔取得属于一次劳务使得的、稿酬使 得、特许权使用费所得、财产租赁所得； （4）取得应纳税所得、扣缴义务人未按规定 扣缴税款的 2. 税收的分类。 税收 (1) 是否转稼 (2) 计征标准 (3) 征税对象 (4) 权利主体 (5) 价格关系 (6) 是否依附 流转税所得税 财产税 直接税 间接税 从量税 从价税 独立税 附加税 价内税 价外税 中央税 地方税 3. 税法的概念及体系。 (1) 税收实体法。 (2) 税收程序法。 4. 税法的构成要素。 (1) 税收实体法的构成要素。 税法主体 征税客体 税目与计税依据 税率 税收特别措施 (2) 税收程序法的构成要素。 纳税时间 纳税地点 5. 税收体制改革。 (1) 改革的目标。 划分税权 公平税负 统一税率 调整税种 明确税责 (2) 1994年税制改革之评价。 二、我国现行税收法律制度 1. 流转税法律制度。 (1) 增值税。 (2) 消费税。 (3) 营业税。 (4) 土