第十二讲中国现行主要税种new.pptVIP

第十二讲 主要税种（一） 主要税种（二） 主要税种（一） 一、增值税 二、营业税 三、消费税 四、关税 一、增值税 1.概念：是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，以取得的增值额为征税对象的一种税。 外购投入物品 原材料及辅助材料； 燃料、动力； 包装物； 低值易耗品； 外购劳务； 固定资产（机器、厂房、设备、土地等） 2.增值税的类型 1）生产型增值税 生产型增值税改革为消费型增值税有何现实意义? 4.增值税的特点和优点 优点： 能够平衡税负，促进公平竞争 既便于对出口商品退税，又可以避免对进口商品征税不足 在组织财政收入上具有稳定性和及时性 在税收征管上可以互相制约、交叉审计，避免发生偷税 7.税率 17%（基本税率） 13%（低税率） 0 （零税率） 6%或4%（小规模纳税人） 8.应纳税额的计算 一般纳税人： T=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*17%-当期进项税额 小规模纳税人：T=销售额*4% 进口货物： T=（关税定税价格+关税+消费税）*17% 二、营业税 1.概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额为征税对象的一种税。 三、消费税 概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 消费税的特点： 征税项目具有选择性 征税环节具有单一性 征收方法具有多样性 税负具有转嫁性 分五大类，14个税目： 第一类：非生活必需品； 第二类：高能耗及高档消费品； 第三类：不可再生和替代的稀缺资源消费品； 第四类：过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品； 第五类：税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定的财政意义的消费品。 消费税的税率： 税率形式：比例税率和定额税率 现行消费税税率：16档税率（税额），比例税率10档，最低3%，最高45%；定额税率6档，最低为0.1元/单位，最高为250元/单位。 消费税的纳税环节： 生产环节 进口环节 零售环节：金银首饰 四、关税 1.概念：关税是指国家海关对进出一国关境的货物或物品征收的一种税。 主要税种: （ 二） 所得税 财产税 行为税 个人所得税 3、我国个人所得税制的特点 实行分类征收 累进税率与比例税率并用 实行定额与定率相结合、内外有别的费用扣除方法 计征简便 源泉扣缴法和自行申报相结合 4、我国个人所得税制的作用 筹集财政收入 调节收入分配 促进经济稳定 增加劳动供给，提高就业水平。 （三）个人所得税的纳税人 居民纳税人： 非居民纳税人： （四）税率 工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率； 个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率； 劳务报酬、稿酬、特许权使用、财产租赁、财产转让、利息、股息、红利、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 减征规定 稿酬所得按应纳税额减征30%； 加成征收 对劳务报酬所得一次收入畸高的，在规定适用20%税率基础上，实行加成征收。 （五）应纳税额的计算 （1）工资、薪金所得： 应纳税额=（月工资薪金收入-免征额）*适用税率-速扣数 （2）个体工商业户生产经营所得和企事业单位承包经营所得： 应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速扣数 （3）劳务报酬所得： 每次收入不超过4000元的： 应纳税额=（每次收入额-免征额）*税率 每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额*（1-20%）*税率 若每次所得超过20000元则加成征收 （5）特许权使用费收入、财产租赁所得、财产转让所得扣除一些项目后的余额为收入额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元，每次收入在4000元以上的，定率减除20%。 应纳税额=应纳税所得额*20% 税收的规避 避税：指纳税人采取合法手段减轻或免除税赋的行为。 避税手段： 利用税收优惠政策； 改变产业组织形式； 转移居所或转移财产； 税收筹划 消转 例题分析： 第一种情况：把李响作为报社职工对待，收入性质属于工资、薪金所得应交个税为： 一个月应纳税额=（500000-1600）×45%-15375=208905（元） 三个月共应纳税额=209265×3=626715（元） 第二种情况：把李响作为自由职业者对待，作为报纸聘任的特约撰稿人，则该项收入应视为劳务报酬缴税，应缴税为： 一个月应纳税额=（500000-100