中国企业会计准则与IFRS实质趋同的时间检验-Core.PDFVIP

财贸研究 20 12 ． 4 中国企业会计准则与IFRS 实质趋同的时间检验 ——— 来自同时发行A 、H 股上市公司的经验证据 高 玲 ( ， 361005) 厦门大学管理学院 福建厦门 : ， 2000—20 10 A H 67 摘 要 运用调整后的盈余质量模型 以 年同时发行 股和 股的 家企业的 ， ， : ， 财务数据为样本 研究实质趋同与时间的关系 结果表明 两套准则下 净利润和营业收入的差异绝 ， ; 、 、 对值 随着时间推移呈递减趋势 而总资产差异绝对值 股东权益差异绝对值 与时间关系并不显 。 ， ， 著 因此 利润表项目在实质趋同的进程中取得了巨大的成就 而资产负债表项目在实质趋同的进 。 ， ， ， 程中还有很长一段路要走 值得注意的是 从长期来看 股东权益在两套准则趋同中 差异的绝对 ， “ ” 。 值呈增大趋势 即股东权益项目在趋同进程中起着 回收站 的功能 : ; ; 关键词 实质趋同 中国企业会计准则 国际财务报告准则 中图分类号:F230 文献标识码:A 文章编号:100 1 － 6260 (20 12)04 － 0 143 － 06 2005 11 8 ， (CASC) IASB : 年 月 日 中国会计准则委员会 与 签署联合声明指出 中国制定的企业会 ， 。20 10 4 2 ， 《 计准则体系 实现了与国际财务报告准则的趋同 年 月 日 财政部发布 中国企业会计准则 》( ［20 10］10 )， 与国际财务报告准则持续趋同路线图 财会 号 表明中国企业会计准则与国际财务报告制 。 ， ， ， ， 度实现了形式趋同 那么 在会计实务中 尤其是按照两套准则编制的财务报表 随着时间的推移 是否 ? ， ? ， 也实现了实质趋同 两套准则下 差异的项目又调整到何处呢 会计国际趋同是一种趋势 表现为动态 ( ，2009)。 ， 和博弈的过程 曲晓辉 会计国际趋同可分为形式趋同和实质趋同 形式趋同主要指会计准则 ， 。 ， 。 层面的趋同 而实质趋同则指会计实务趋同 目前 国内对于实质趋同的研究相对较少 由于会计国际 ， ， ， A H 趋同本身是一个动态过程 同时其目前尚存很大的研究空间 因此 本文以同时发行 股和 股公司的