新奥能源集团内部控制与风险管理实证研讨.pdfVIP

新奥能源集团内部控制与风险管理实证研究 李万明王风华田高良 (砖安交通人学管理学院：西北人学财务处：新奥能源集团财务管理部： 065001) 【摘要】内部挖制ij风险管理在理论一I：许多学者均从小同的角度进行详细的研究，然而在企业实务具体廊用I：， 内部控制‘j风险管理二者的辩面F融合以及差异件却研究较少。奉文以新奥能源集团为例，简要I口l顾内部控制‘j风险 管理的历史沿节，接着从组织架构l：，关键流程控制．1：，人力资源控制三个纬度进行实证分析，建证以风险为导向 的内部控制体系架构。进I嘶提iI；曲：内部控制和风险管理实践上要有权变的思想、开放的心态、实事求是、和谐地处 理二肯关系以及朱来内部控制体系发展的愿景。 【关键词】内部控制风险管理实证研究以风险为导向 一、引言 企业内部控制体系建设和风险管理应对方案的建立在当前是热点，而风险识别和科学测度义是 难点，内部控制和风险管理应对预案的历样将是艰巨的。由此，许多企业纷纷建立企业内控风险管 理体系，然而当前许多企业在建立内部控制体系中存在以下几点：f1)仅仅停留在制度的建立和执 行上，忽视了风险的识别和风险分析，风险麻对，从而浪费了人力物力和财力，并没有达到实际效 果；f2}风险控制停留在“扑火、救火”而不是“预防火”和寻找真正的“火源”：(3)主要是侧重 于基本理论及。1：具开发上，对于内部控制风险管理在企业实务上具体运用研究较少；(4)风险预警 模型的定量分析缺少实证检验，企业实践上操作凼难等。 《内部控制基本规范》即将于2009年7月1日实施，《内部控制府川指引》《内部控制评价指 引》的相继征求意见，内部控制受到人们空前的重视，使内部控制在的研究应用达到了新的高潮。 制与风险管理的关系剑底如何、，在企业实际运用中，是内部控制体系下的风险管理架构，还是风险 导向下的内部控制体系架构，成为困扰企业内部控制体系建设的一人难题，面对动荡的商业环境， 企业的竞争愈加激烈，更需要关注内部控制和风险管理的_二维辩证关系，从而和谐发展实现企业的 战略目标。 二、内部控制与风险管理历史沿革 (一)内部控制的沿革 1．内部控制发展阶段 国外内部控制的理论发展主要经历了5个阶段(如图1所示)(2004) 内部牵制 内部控制 内部控制 整体框架 风险管理 阶段 制度阶段 结构阶段 阶段 阶段 图l 国外内部控制理论发展历程 (1)内部控制牵制阶段 20世纪40年代以前 (2)内部控制制度阶段 20世纪40年代木至70年代 (3)内部控制结构阶段 20世纪80年代至90年代 (4)整体框架阶段 20世纪90年代后 (5)风险管理阶段 2004年CoSo委员会 2．内部控制企业实证研究同顾 (1)在对内部控制规范建设和内部控制构建的研究方面，朱荣恩(2003J提出内部控制的发展与政 府的推动密不可分，我国应注重内部控制理论和方法的研究，并重视内部控制的实务指导。吴水澎 等(2000)从控制论原理出发，提出CoSo报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义 体现在赢个方而，即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息 流动与沟通、加强企业的内部监督：建议有关部『J和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部 控制建设提供一个框架和参考依据。谷棋、张相洲(2003)从内部控制系统必须解决的企业组织面临 的基本问题出发，将内部控制机制划分为制度控制、市场控制和文化控制，深入探讨了其作瑚机制、 适用条件及优缺点。刘静、李竹梅f2005)借鉴CoSo报告对内部控制环境的界定来分析我国上市公 司在这方面存在的缺陷，认为当前我国企业界面临的迫切任务之一是运川先进的内部控制理论和方 法，改善内部控制环境，提高管理水平。 (2)在对内部控制理论的研究方面，张先治、张晓东(2004)站在投资者需求的角度，采用实证分 析方法探索我国内部控制理论与方法的现状及发展。通过实证研究表明，投资者对上市公司内部控 制有着较强的需求。张砚(20