应收款项应收帐款应收帐款应收款项receivable.DOC

第七章 應收款項 第一節 應收帳款 一、應收帳款 應收款項（receivable）意指對其他個人或企業的金錢、貨物或勞務的請求權。 請求權產生的原因有二： 因主要或中心營業活動而產生者 指企業賒銷貨品、提供勞務，而尚未收取款項，若他方積欠款項，則有應收帳款（accounts receivable）；若他方開立票據，則有應收票據（notes receivable）。 非因主要或中心營業活動而產生者 指企業因主要營業活動之外所產生之債權， 在財務報表上歸類為「其他應收款」。 （一）應收帳款的認列時間 應收帳款的認列時間，為銷貨完成，將貨品所有權移轉給買方或是勞務完成提供之時，此時可借記應收帳款，貸記銷貨收入。 1. 起運點交貨 2. 目的地交貨 3. 寄銷 4. 分期付款銷貨 （二）金額大小的決定 1. 折扣 (1) 商業折扣 入帳方式則以最後實際成交金額認列，商業折扣，並不入帳。 (2) 現金折扣 現金折扣的會計處理方式有三種：總額法、淨額法與備抵法。 （三）收帳期間的長短 因營業活動而產生之應收款項，由於到期日均在一年或一個營業週期內，現值與到期值差異不大，乃合乎會計重要性原則，因此以到期值入帳即可，不必計算現值。 （四）收帳的可能性 1、備抵壞帳法（Allowance Method） 企業根據以往賒銷或同行的經驗，估計可能無法收回的帳款，在銷貨當期期末以調整分錄的方式入帳，借記「壞帳費用」，貸記「備抵壤帳」。 「壞帳費用」列於損益表中「營業費用」項目，與當期銷貨收入配合；「備抵壞帳」則為資產負債表中「應收帳款」之抵銷科目，以估計應收帳款之淨變現價值。 （1）壞帳的估計： 損益表法 a.銷貨總額百分法 b.賒銷總額百分法 (2) 壞帳的估計： 資產負債表法 a.帳款餘額綜合百分比法 b. 帳齡分析法 第二節應收票據 一、票據種類 （一）票據依票據法之分類： (1) 本票 (2) 支票 (3) 匯票 （二）票據依有否附利息又可分為： (1) 附息票據 (2) 不附息票據 二、應收票據貼現 （一）貼現金額之計算 （二）.貼現損益之計算 貼現日之票據價值與貼現金額之差額，若前者大於後者，則有貼現損失，反之則有利得。百威公司在4月1日時，持有票據值為票據面值加上已實現利息為，大 於貼現金額$100,450，因此有貼現損失$383。 貼現時： 4/1 現 金 100,450 貼現損失 383　　 應收票據（或應收票據貼現） 100,000 　 利息收入 833 6月1日 票據到期如數兌現，則百威公司責任解除，若原貸記應收票據，則毋須另做分錄；若原貸記應收票據貼現，則需做以下分錄： 應收票據貼現 100,000 　 　應收票據 100,000 若票據到期未獲兌付，則華南銀行有權向百威公司追索，百威應將票據到期值償還銀行，自銀行處收回該未兌現票據，再向原發票人追索，分錄如下： 催收款項 102,500 　　 現　金 102,500 或 應收票據貼現 100,000 　　 應收票據 100,000 催收款項 102,500 　　 現　金 102,500 （三）.貼現票據之表達方式 (1) 列為應收票據之抵銷科目。 流動資產：　 應收票據 $500,000 　減：應收票據貼現 $100,000 $400,000 （2) 將票據貼現自應收票據中直接扣除，以淨額表達，並以括號說明。 流動資產： 應收票據（不包含應收票據貼現） $400,000 (3) 附註說明 流動資產： 應收票據（註）