所得税科工作分工-武汉国家税务局.DOCVIP

2014年度所得税汇算清缴 常用政策纳税辅导 所得税法与会计核算差异协调原则 2 常用政策汇编 2 一、 收入有关政策 2 （一）、商品销售 2 （二）、提供劳务 2 （三）、股息、红利收入 3 （四）、股权转让收入 3 （五）、转让上市公司限售股 3 （六）、视同销售处理（新增） 3 （七）企业接收划入资产（新增） 4 （八）企业重组（新增） 4 二、税前扣除有关政策 5 （一）、工资薪金支出 5 （二）、职工福利费支出 5 （三）、工会经费支出 6 （四）、职工教育经费支出 6 （五）、业务招待费支出 6 （六）、广告费和业务宣传费支出 6 （七）、公益性捐赠支出 6 （八）、所得税前列支税金 7 （九）、“五险一金”的扣除 7 （十）、借款的利息支出 7 （十一）、企业融资费用支出税前扣除 7 （十二）、财产保险的保险费 7 （十三）、租入固定资产支付的租赁费 8 （十四）、企业手续费及佣金支出税前扣除政策 8 （十五）、准备金税前扣除 8 （十六）、从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 9 （十七）、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 9 （十八）、企业混合性投资业务企业所得税处理 9 （十九）、计算应纳税所得额时不允许税前扣除项目 10 （二十）、资产损失（新增） 10 三、资产的税务处理 10 （一）固定资产 10 （二）存 货 11 （三）无形资产 11 （四）投资资产 12 四、部分税收优惠政策 12 （一）从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得的优惠政策 12 （二）技术转让所得免征、减征企业所得税 12 （三）高新技术企业所得税优惠 13 （四）非营利组织免税收入（新增） 13 （五）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备税额抵免 13 （六）资源综合利用企业所得税优惠 14 （七）研究开发费用的加计扣除 14 （八）企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除（新增） 15 （九）加速折旧（新增） 15 （十）生产和装配伤残人员专门用品免税 16 （十一）专项用途财政性资金所得税处理问题 16 （十二）小型微利所得税优惠 16 五、弥补亏损 17 六、特别纳税调整 17 七、其它 17 （一）新版申报表（新增） 17 （二）房地产企业（新增） 17 所得税法与会计核算差异协调原则 一、会计核算及账务处理的依据是会计制度，所得税法规定与会计之间存在的差异，通过纳税申报进行纳税调整。即：以会计核算利润为基础，根据所得税法规定进行纳税调增或纳税调减后，再计算应纳税所得额和应纳税额。 二、在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。所得税法规定不明确的，暂按企业财务、会计制度的规定处理。 三、对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。 （三）、股息、红利收入 以被投资企业股东或股东大会做出利润分配或转股决定的日期确认为收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方的股息、红利收入，投资方也不得增加该项投资的计税基础。 （四）、股权转让收入 于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该项股权发生的成本后，为股权转让所得。在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入