在审计的财务报表存在重大错报的情况下.pptVIP

3.2 风险评估的具体内容 3.2.3具体了解— 会计政策的选择与适用（6） 会计政策的选择与适用 重要的会计政策 及行业惯例 新领域的会计政策的影响 重大或异常交易的 会计处理方法 采用新颁布的会计准则和制度 会计政策的变更 3.2风险评估的具体内容 3.2.4 具体了解—— 目标、战略及相关经营风险 新信息技术带来的风险 监管带来的 风险 业务扩张 带来的风险 目标、战略及相关经营风险 3.2风险评估的具体内容 3.2.5 具体了解—— 财务业绩的衡量和评价 关键业绩 指标 管理层 及员工的 业绩考核 及激励 部门的 业绩报告 预算及 差异分析 业绩的衡量与评价 与竞争对手 的对比 业绩趋势 3.2 风险评估的具体内容 3.2.6 具体了解—— 内部控制 了解内部控制 整体层面 业务流程 层面 3.2风险评估的具体内容 3.2.6 具体了解—— 内部控制（整体层面） 控 制 环 境 控制活动 信息系统 与沟通 风险评 估过程 监督 内部控制 2.2 风险评估的具体内容 2.2.6 具体了解—— 内部控制 ? ? 1.?? ?? 境 环 制 对胜任能力的重视 治理层的参与程度 管理层的理念和经营风格 组织结构 职权与责任的分配 控 人力资源政策与实务 对诚信和道德价值观的 沟通与落实 2.2 风险评估的具体内容 2.2.6 具体了解—— 内部控制 是否设计和执行 授权 信息处理 业绩评价 实物控制 职务分离 3.2 风险评估的具体内容 3.2.6 具体了解—— 内部控制（业务循环层面） 货币资金审计 生产与仓储循环 采购与付款循环 工薪与人事循环 投资与筹资循环 业务流程层面了解内控 销售与收款循环 3.2 风险评估的具体内容 3.2.6 具体了解—— 内部控制 记录 应付款 付款 维护 供应商 档案 采购 关键活动 政策和程序 采购与付款循环 3.2 风险评估的具体内容 3.2.6 具体了解—— 内部控制 存货 管理 材料验收 和仓储 计划和 安排生产 生产 与发运 关键活动 政策和程序 生产与仓储循环 3.2 风险评估的具体内容 3.2.6 具体了解—— 内部控制 关键活动 政策 收款 维护客户档案 记录税金 销售 程序 销售与收款循环 记录应收账款 3.2 风险评估的具体内容 3.2.6 具体了解—— 内部控制 关键活动 政策 工作时间记录 职工聘用与离职 工资计算与记录 常备数据维护 程序 工资与人事循环 工资支付 3.2 风险评估的具体内容 3.2.6 具体了解—— 内部控制 投资与 筹资循环 3.2 风险评估的具体内容 3.2.6 具体了解—— 内部控制 授权 收款 职务分离 付款 货币资金管理 项目3 风险评估 4. 需要注意的事项 (1) 识别重大错报风险领域：报表层次？认定层次？ (2) 设计风险应对程序 风险评估 风险应对 (3) 形成工作底稿 思考题 课后复习 主要概念： 审计风险 模型及相关概念 风险评估 思考题： 你应该如何做风险评估工作？应注意什么？ 风险评估的程序？ 3 . 风险评估的内容？ 学而不思，则罔矣；思而不学，则殆矣。 Thank you! * Content Layouts 审计实务微课---项目3  风险评估 主讲人：滕 萌 制作人：滕萌 技能目标： 1、能够编制相关工作底稿 2、能够识别重大错报风险 知识目标： 1、掌握风险评估需要了解的内容 2、熟悉重大错报风险的可能领域 3、熟悉风险评估程序 项目3 风险评估 Why How 1 2 3 What 风险评估概念 风险评估程序 风险评估内容 风险导向理论和模型？？？ 考虑特别风险的事项？ 如何做？（1211号准则） 形成工作底稿，设计风险应对程序 ***主要内容 项目3 问题及案例导入 为什么要做风险评估？ 银广厦事件：虚增出口收入，虚增利润 当时，系统导向审计（制度基础审计） 如果是风险导向审计，也许就不会审计失败？？？ 理论依据 财会[2006]4号 现代风险导向审计 入手 评估 汇总 应对 风险识别 风险对财务报表的影响 重大错报风险 总体应对 进一步审计程序 现代风险导向审计 1.理论依据 审计风险---- 在审计的财务报表存在重大错报的情况下,审计人员提出不恰当结论的可能性。 审计风险 = 重大错报风险