进口货物金额.ppt

八、小规模纳税人销售货物及上交增值税的会计处理 不实行税款抵扣办法，应以不含税销售额乘以征收率，计算增值税。只需通过“应交税费——应交增值税”账户反映增值税应缴、上缴和欠缴的情况。【例2—63】 第五节 增值税结转及上缴的会计处理 一、上缴增值税的会计处理 （一）按月缴纳增值税的会计处理 平时，企业通过“应交税费─应交增值税”明细账核算增值税涉税业务；月末，结出借、贷方发生额合计和差额（余额，下同）。 （二）按日缴纳增值税的会计处理 平时，企业在“应交税费─应交增值税”明细账中核算增值税涉税业务。其中，当月上缴当月应交增值税额时，作会计分录如下： 借：应交税费─应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 月末，结出该账户借方、贷方合计和差额。 若“应交税费─应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交的增值税额。 若“应交税费─应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣完的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。 （三）实际上缴增值税的会计处理 当月预缴、上缴当月应缴增值税或以前未缴增值税时，作会计分录如下： 借：应交税费─应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 二、增值税优惠的会计处理 （一）直接减免的会计处理 企业销售直接减免增值税的货物时，不能开具增值税专用发票，其销售收入不能价税分离。对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽然其主产品免税，但也可能发生增值税应税行为，如粮食企业，按国家规定价格销售免税粮食时，可免交增值税，但若加价销售，就不能免税。饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品，则要交纳增值税，会计上应分别设账、分别计税。 【例3-17】某厂8月份销售免税产品一批，含税价款12.87万元，开出普通发票，以委托收款方式结算。作会计分录如下： 借：应收账款 128700 贷：主营业务收入 110000 应交税费—应交增值税（销项） 18700 结转免税交增值税： 借：应收账款 18700 贷：主营业务收入 18700 假如是不含税价格： 借：应收账款 128700 贷：主营业务收入 128700 （二）即征即退增值税的会计处理 1．反映上缴：借记“应交税费─应交增值税（已交税金）”或“应交税费─未交增值税”，贷记“银行存款”； 2．同时，按即退税额，借记“银行存款”，贷记“应交税费─应交增值税（已交税金）”。 【例2-18】 某外贸企业进口原棉一批，进口棉花征增值税实行即征即退办法。该批棉花价值折合人民币500 000元，应交增值税8.5万元，作会计分录如下： 外贸企业入账时： 借：材料采购 500 000 应交税费─应交增值税（进项税额） 85 000 贷：应付账款或银行存款等 585 000 收到进口商品退税款时： 借：银行存款 85 000 贷：应付账款─待转销进口退税单 85 000 外贸企业将进口商品销售给生产企业时（假设销售价格为600 000元，增值税为102 000元）： 借：应收账款等 617 000 应付账款─待