新所得税会计认知路径探析研究.pdfVIP

企业内部控制--7风险管理论坛论文集 新所得税会计认知路径探析 天泮城市建设学院 张思纯 北京国际绿盟经济研究院 孙兴华 【摘要】观中国会计改革开放30年实践，我们有理由通过借鉴西方发达国家会计人士的思维方式 去探寻新所得税会计的认知路径，为近一步拓宽会计新领域研究奠定坚实基础。 【关键词】思维方式逆向思维解读新理念资产负债观 纵观中国会计改革开放30年实践，特别是在新《企业会计准则》中，有关所得税会计的解读是 一道难题。尽管已有准则指南和多种版本的阐释。但是，各种读本人都在复制准则及指南的原话， 而显得十分拘谨。冈此，无从获得一种困惑顿消的感觉。本文试图冒昧诠释一二，借以与人家交流。 一、沿照西方人的认知方式切入话题 应当说，无论所得税会计，还是增值税会计(不在本文叙及)，都是西方人(指以欧关为代表的 经济发达国家的人+，’F同)率先发明与应JHj的重人成果，在理论阐释、模型设计和技术操作上堪 称了不起的杰作，具有理念与实务紧密契合的典范效戍。我们已经和正在学习与借鉴市场经济发达 国家的成熟经验和先进方法。但是，我们义常常陷丁．忙碌地掌握操作层面的事情，而时常会将人家 的认知方式弃置不顾。我们已经意识到自己的缺陷，并认为，不能忽视方法与理念之间的承启关系， 尤其是不能忽视前者对后者的路径依赖。 (一)借鉴西方人的思维方式为我所用 在普遍的印象中，西方人阐述问题，简明、练达，追求实川，讲究直奔主题。而我们基丁．东方 文化的背景，传统观念造就了一种细腻、严整的表达习惯，讲究起承转合、四平八稳。 如果做一般的文化比较，尔、两方备领风骚，互展所长，无可厚-lF。然而，在解读现代会计的 时候，我们遇剑了两种思维的碰撞，筹异立见，不可小觑。比如，对会计元概念的界定，我们曾将 “所有者权j；i；【”解释为“所有者对企业净资产所拥有的权益”，然后紧接着义解释，“净资产是指资 产总额减之负债后的差额”。两方会计则是，在先行界定资产和负债两个概念的基础上，随后作“业 主权益”(或“资本”。即对应丁．我们的“所有者权益”概念)的定义时，就直接讲。 “一企业的资 amountwhichthebusinessassetsexceed 产超过负债之数，就是业主权盗”①(“The by the liabilitesister—medtheowner’Sequity”⑦)。我们习惯丁．川实词米揭示概念的实质，不 习惯丁．最终川金额之间的数鲑关系米作文字定义和概念阐述。事实上，我们看似无懈可击的袭述， 与之两方人相比，在效率上多饶了一个圈子。类似的还有，财务上的“营运资本”概念的表述，也 属丁．这种情况。再比如，我们往往习惯于数据的止算、止向整合，不习惯丁．倒算、倒向挤轧。两方 人的做法是，当止向、止笄费事或者难丁．施展操作的时候，就采Jlj迂同方法，从反方向米思考，逆 向操作。如此一来。人们发现，施行迂同方法的结果，省事多了。这就是说，发散思维，换朋一种 逆序考颦的方式，往往可以收到“柳暗花明义一村”的效果(联想剑当前突出的环保问题及绿色会 计研究尤其可以获得不少有髓的思维借鉴)。了解了阿方人的这种文化背景与思维习惯，再同过头米 第414负 企业内部控制与风险管理论坛论文集 领略所得税会计的奥妙，就很可能不再有人幺机的横豆丁．前了。 (二)更新思维方式 由丁．思维定势陈旧，使得我们不易跳出生成性和I州有性的困惑，难丁．放弃头脑中现有的一切。 冈此，需要勇丁．学习、勇丁．探索、勇丁摒弃陈J只观念更新思维方式，经济转型期尤其如此。 首先，保持并增强对外界事物的敏感性和席变能力，这样才能催生新观念、新程序。我们认为， 承认思维与文化著具是解惑与摆脱迷失的路标。以新视角看待新事物、新惯例，吸纳、融入国际准 则，才能把握所得税会计新法的要义。 其次，所谓倒向思维、逆行思索，是一种旨在施行1卜常规的分析、综合、判断、推理的认知过 程。这一过稃采州迂同策略，从而寻求隐性认知价值得以展露。这一思维方式，对丁掌握所得税会 计新方法说米，具有重要解读意