虚开增值税专用发票-全国城建培训信息网.PPT

税务风险应对1：进项管理 高税率低价格 印刷企业税务名片，尽可能“多”渠道获得进项 合格供方与合理低价的选择 报价11.7万 报价10.7万 小规模纳税人或者个人不给发票 一般纳税人企业 增值税相关案例 青岛市李沧区人民法院对涉及43家企业、77名涉案人员的“姚友生系列虚开增值税专用发票案”作出判决，上述涉案单位及人员因犯虚开增值税专用发票罪，7名主犯被判处10年以上有期徒刑，70人被判处10年以下有期徒刑、缓刑或拘役，罚金492万元。 经查证，姚友生与同伙于2010年开始在青岛从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。因山东省茌平县一些生产密度板的企业大多销售给不需要发票的零散客户，积攒下大量的销项发票，姚友生等人通过这几家企业的业务人员，低价购入上百份增值税专用发票，卖给所需企业进行抵扣增值税进项税额，从中赚取支付价税合计3.5%-7%的开票费。 2014年国家税务总局新闻通报 2014年国家税务总局新闻通报会： 重大税收违法案件查处力度明显增强。 2014年，税务总局继续保持对各类税收违法活动的高压态势，重点打击虚开增值税专用发票、骗取出口退（免）税和偷逃税等违法活动。 查办了一大批重大税收违法案件，打击了涉税违法活动的嚣张气焰。2014年，全国税务部门查处百万元以上案件7302件，同比增长9.5%；查补税款386亿元，同比增长24.5%。 增值税”善意”虚开与辅导期“待遇” 国家税务总局公告2013年第28号：试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 国税发[2010]40号印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知 1.限量限额发售专用发票 2.再次领购发票按3%预缴增值税 3.交叉稽核比对方可抵扣 法人代表/财务负责人 项目经理/承包人 是老板，但不是法人 建筑业企业涉刑风险更高 建筑企业需要防火墙 建筑业企业需要涉税防火墙 刑事风险管控1：责任分解 明确采购人员第一责任人的 责任：确定劳动关系、签订 《委托 采购协议》及发票背 书； 建议增加法律事务部或者法 务人员； 明确和调整各类制度，流程； 规范各类范本：包括各类合 同范本，委托采购协议范本 等； 利用“支付”规范合同、物 流、发票的监管; 刑事风险管控2:四流合一自查 全面掌握企业增值税涉税信息 四流合一，信息联动 合同 物流 发票 资金 合同管理 物资管理 发票管理 资金管理 刑事风险管控3:合同、发票超预算自查 。。。。。。 3000万 防止项目经理/实际承包人，从“合同”、“发票” “入库”“支付”全程造假。 “营改增”导致的风险 photo 刑事风险 运营风险 photo 税务风险 photo 例：XX建设集团公司运营组织 实际承包人 供应商 挂靠单位 联营企业 房地产公司 “营改增”对现有管理模式的冲击 造工资表、买“真”发票冲成本账、冲项目经理奖金的管理模式：“虚开”增值税风险罪 项目基准毛利 例：XX建设集团公司运营组织 实际承包人 供应商 挂靠单位 联营企业 房地产公司 “营改增”对现有管理模式的冲击 集团公司、子公司（或挂靠个人、挂靠单位）“共享资质”管理模式的冲击：四流不一致，影响抵扣 工作程序 集团公司 子公司（联营公司或个人） 1 投标 投标 2 签订总承包合同 3 子公司（或挂靠个人、挂靠单位）签订采购合同，分包合同，租赁合同，服务合同等 4 进度款结算、收款 5 扣除管理费、税金等扣款项后拨款给子公司账户 6 子公司（或挂靠个人、挂靠单位）账户对采购、分包等支付 实际承包人 供应商 挂靠单位 联营企业 例：XX建设集团公司运营组织 房地产公司 3. 分公司独立承包，独立设资金账户对外采购支付模式的冲击：四流不合一，影响抵扣 工作程序 集团公司 分公司 1 投标 投标 2 签订总承包合同 3 分公司签订采购合同，分包合同，租赁合同，服务合同等 4 进度款结算、收款 5 扣除管理费、税金等扣款项后拨款给分公司账户 6 分公司账户对采购、分包等支付 “营改增”对现有管理模式的冲击 集“市场、运营、管理”等于一体的分公司将失去意义！ “营改增”对现有管理模式的冲击 4. 甲方指定分包给个人或者小规模纳税人：不能拿到可抵扣的发票或者只能拿到低税率发票 基础工程专业分包给个人 从个人或小规模纳税人租赁设备 3% 17%或11% “营改增”对现有管理模式的冲击 5. 包工头挂靠劳务公司，总承包公司的款项直接打给包工头的管理模式：四流不合一，影响抵扣 甲方：X