会计学基本理论与实务（田中禾）第10章 财务会计报告.pptVIP

4.1、现金流量表的内容与结构 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物净增加额 六、期末现金及现金等价物余额 4.2、现金流量表项目类别 现金流量是指一定时期内企业的现金流入和流出量。而企业的现金净流量是指企业一定时期内现金流入量减去现金流出量的差量。现金流量按其产生的原因和支付的用途不同，分为以下三大类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。这大类现金流量与汇率变动对现金的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额共同构成了现金流量基本报表的主要内容。 1、经营活动产生的现金流量。指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易活动和事项的现金流入和流出量。 2、投资活动产生的现金流量。指企业长期资产的购建和对外投资活动（不包括现金等价物范围的投资）的现金流入和流出量。 3、筹资活动产生的现金流量。指企业接受投资和借入资金导致的现金流入和流出量。 4.3、现金流量表的编制方法 编制现金流量表时，列报经营活动产生的现金流量的方法有两种：一种是直接法；另一种是间接法。 （一）直接法 直接法是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算经营活动产生的现金流量的方法。即直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，归入按现金流动属性分类形成经营、投资、筹资三部分的现金收支项目。二者的现金流入流出净额合计就得到一个单位整个期间的现金净流量。 （二）间接法 间接法则是将利润表中的净收益调整为现金流量，即将权责发生制下的净利润转换为现金净流入。其过程为从净收益中加上为支付现金的支出，如折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款等项目；将资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映为投资和筹资活动的现金流量；将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入现金流量表的投资、筹资现金流量中去，求出实际的现金流量，对当期业务进行分析并对有关项目进行调整。 4.3、现金流量表的编制方法 编制现金流量表的时候，采用直接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源与用途，预测现金流量的前景；采用间接法便于了解净利润与现金净流量件的差额以及形成差异的原因，从而分析净利润的质量；我国企业会计准则规定，企业应该采用直接法编报现金流量表，同时在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的有关信息。 除此之外，企业在具体编制现金流量表时，还可以采用T型账户法、工作底稿法或者按有关科目记录分析填列。 5、所有者权益变动表 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分的当期增减变动情况的报表。本表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，也是反映企业年末所有者权益变动的情况的报表。 5.1、所有者权益变动表的内容与结构 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分的当期增减变动情况的报表。本表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，也是反映企业年末所有者权益变动的情况的报表。 （一）所有者权益变动表的内容 1、净利润； 2、其他综合收益，如直接计入所有者权益的利得和损失等； 3、会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 4、所有者投入资本和向所有者分配利润等； 5、提取的盈余公积； 6、各所有者权益项目的期初与期末余额及其调节情况。 （二）所有者权益变动表的结构 所有者权益变动表应当以矩阵形式列示，各项目分别“本年金额”和“上年金额”两栏填列。具体构成部分与格式见表11-7所示： 5.1、所有者权益变动表的内容与结构 项 目 本年金额 上年金额 实收资本 资 本 公 积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 实收资本 资本公积 减：库 存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额 （一）净利润 （二）其他综合收益 上述（一）与（二）小计 （三）所有者投入或减少资本 1、所有者投入 2、股份支付计入所有者权益部分 3、其他 5.1、所有者权益变动表的内容与结构 （四）利润分配 1、提取盈余公积 2、对所有者或股东的分配 （五）所有者权益内部结转 1、资本公积转增资本 2、盈余公积转增资本 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 四、本年年末余额 5.2、所有者权益变动表的填列方法 （一）上年金额栏的填列 所