第十二章 账务处理程序(课件).pptVIP

第十一章 账务处理程序 前言： 本章是对会计核算基本过程的一个简单介绍 通过本章学习，学生应对账务处理程序有一个清晰的认识，同时了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握几种账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。 重点：记账凭证账务处理程序。 难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。 主要内容： 一、概述 二、记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序 五、多栏式日记账账务处理程序 六、日记总账账务处理程序 一、概述 （一）概念： 财务处理程序：是指凭证组织、账簿组织与记账程序有机结合的方法和步骤。 凭证组织：是指凭证的种类、格式和各种凭证之间的相互关系。 账簿组织：是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。 记账程序：是指运用一定的记账方法，从填制审核会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作程序。 （二）意义： 1、可以保证会计数据的整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整； 2、可以减少不必要的核算环节和手续，迅速编制报表，提高会计核算工作的效率； 3、可以保证迅速形成财务信息，提高会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确的财务资料。 4、有利于节约核算费用 5、有利于加强会计监督 总的来说，有利于企业科学组织该单位的会计核算工作。 （三）要求： 1、与本单位经济活动的性质、特点、规模大小、业务繁简程度、核算要求相适应。 2、提供正确、及时、完整的会计资料，以满足本单位内部及外部信息使用者对会计信息的需要。 3、在保证会计资料正确、及时、完整的基础上，力求简化核算手续，节约人力、财力及物力，提高会计工作效率。 4、有利于促进单位会计工作岗位责任制，利于会计人员分工协作。 （四）种类 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 4、日记总账账务处理程序 5、多栏式日记账账务处理程序 （六）各账务处理程序的区别： 主要在于对汇总凭证、登记总分类账的依据和方法不同。 二、记账凭证账务处理程序 （一）概念：是指对发生的经济业务直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）特点： 直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。 （三）工作步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据收付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。 （4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 （5）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 （6）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务会计报表。 （五）优缺点 优点： 简单明了，易于理解； 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况及账户对应关系，便于查账。 缺点： 登记总分类账的工作量较大； 不便于对会计核算工作进行分工； 产生的会计信息较冗余。 （六）适用范围： 规模较小，经济业务量较少、每月记账凭证不多的企事业单位。 三、汇总记账凭证账务处理程序 （一）概念：定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的账务处理程序。 （二）特点： 根据记账凭证定期（如5天或10天）汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 （三）工作步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据收付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。 （4）根据各种记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证。 （5）根据汇总记账凭证登记总分类账。 （6）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 （7）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务会计报表。 （四）处理程序图示: （五）汇总记账凭证的编制方法 1. 汇总收款凭证及其编制方法： ①汇总收款凭证是按“现金”、“银行存款”科目的借方分别设置的，即每月只需编制一张现金汇总收款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收款凭证。 ② 将需要汇总（一般可10天汇总1次）的收款凭证，按其相对应的贷方科目加以归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。 ③ 月末时，根据计算出每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账。 2.汇总付款凭证及其编制方法： ①汇总付款凭证是按“现金”、“银行存款”科目的贷方分别设置的，每月只需编制一张现金汇总付款凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括全部付款凭证。 ② 将需要汇总（一般可10天汇总1次）的付款凭证，按其相对应的借方科目加以归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。 ③月