课件-增值税抵扣典型问题案例解析精选.pdf

流转税进项税额抵扣的是与非 江苏国瑞兴光税务咨询有限公司 江苏国瑞兴光税务师事务所 高允斌 主讲人简介:  江苏省政协委员，民进江苏省委会经济与法律工作委员会委员，特约研究 员。  中国注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，教授，正高级会计师。  江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司董事长 、中国天赋税务服务联盟董事长。兼任康缘药业、维尔利、华芳纺织等上 市公司独立董事。  中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员、专家库成员，中国总会计 师协会教材编审委员会委员，江苏省总会计协会常务理事，江苏省工商联 房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省注册税务师协会常务理事，财政 部驻江苏特派员办事处会计监督咨询专家组成员，江苏省注册税务师协会 专家委员会委员。长期受聘于南京大学、国家会计学院、上海交大、上海 财经大学、山西财大等多家高校。  出版个人专著七部，主编、参编教材九部。共在 《会计研究》、 《财务与 会计》等刊物发表会计、审计、税务类专业文章两百余篇，并多次获得科 研奖励。 一、进项税额的必要条件 属于增值税一般纳税人； 取得法定扣税凭证； 扣除凭证的形式合规； 业务真实发生； 在规定时间内认证和申报抵扣； 依法、正确、合理计算抵扣金额。 一、进项税额的必要条件 例：A公司为增值税一般纳税人，从事某产 品的生产制造，为保证产品的质量，A公司 部分原材料从国外进口，并委托上海的B公 司（从事国际货运代理）办理运输报关等相 关事宜。同时，为提高管理绩效，A公司的 市场拓展、法务咨询等业务由上海的集团总 公司统一安排，并由其根据受益原则在各个 分公司之间分摊有关费用。 2013年A公司还发生如下业务： 一、进项税额的必要条件 3月A公司进口原材料一批，收到B公司开具 的内容为“代理报关服务费”的增值税专用发 票； 4月进口原材料一批，收到B公司开具的增 值税专用发票两张，一张为公司B为公司A 办理报关业务收取的费用，开具内容为“杂 费”，另一张为B公司为A公司办理国际海运 业务收取的有关费用，开具内容为“运费”； 一、进项税额的必要条件 7月参加总公司统一举办的产品推销会，总 公司向A公司收取市场推广服务费，A公司 收到内容为“服务费”的增值税专用发票； 9月进口原材料一批，B公司为A公司办理国 际海运业务收取码头操纵费，并开具内容为 “THC费”的增值税专用发票一张。 以上的业务存在哪些风险点？A公司应如何 改进其操作？ 二、涉及进项税额转出事项 （一）用于不动产及在建工程的外购货物及应税劳务 《条例》第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 《实施细则》第二十三条：条例第十条第（一）项和本细则所 称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形 资产、销售不动产和不动产在建工程。 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改 变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产 在建工程。 二、涉及进项税额转出事项 财税[2009]113号 ： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称 建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所， 具体为 《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位 为 “02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工 建造物，具体为 《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代 码前两位为 “03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及 土地上生长的植物。 《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)电子版可在财政部或 国家税务总局网站查询。