03串讲 第三章 税收征管法.docVIP

第三章　税收法律制度? 第一节　税收概述 　　一、税收的概念与分类　　（一）税收的概念与分类　　1.税收是国家为了满足社会公共需要，为了实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定强制性、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。　　2.税收的作用　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。　　（3）税收具有维护国家政权的作用。　　（4）税收是国际经济交往中维护国家权益的可靠保证。　　（二）税收的特征　　1.强制性。　　2.无偿性。　　3.固定性。　　　　（三）税收的分类　　1.按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。　　2.按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类，由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。　　（2）关税类，该类税收由海关负责征收管理。　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　4.按照计税标准的不同进行的分类。可分为从价税、从量税和复合税。　　　　二、税法及构成要素　　（一）税收与税法的关系　　1.税法的概念　狭义的税法，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。　　2.税收与税法的关系　　税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。　　　　　　　（二）税法的分类　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》等属于税收实体法。《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》就属于税收程序法。　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。　　3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。《中华人民共和国税收征收管理法》为税收法律；《中华人民共和国消费税暂行条例》为税收行政法规；《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》为税收规章；《增值税专用发票使用规定》为税收规范性文件等。　　　　（三）税法的构成要素　　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。　　1.征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。　　2.税目是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围，体现了征税的广度。　　3.税率表现为税额占课税对象的比例，体现税收负担的深度。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率和累进税率。　　4.计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。　　（1）从价计征计算公式为：　　计税金额=征税对象的数量×计税价格　　应纳税额=计税金额×适用税率　　（2）从量计征计算公式为：　　应纳税额=计税数量×单位适用税额　　（3）复合计征计算公式为：　　应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率　　5.起征点是指征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。　　6.免征额是对征税对象总额中免予征税的数额。　　 第二节　主要税种 　　一、增值税　　（一）增值税的概念和分类　　1.增值税的概念　　增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的增值额或商品的附加值为课税对象征收的一种流转税。　　2.增值税的分类　　增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型，即由生产型增值税转为消费型增值税。　　（二）增值税一般纳税人　　增值税纳税人按其经营规模和会计核算水平，分为一般纳税人和小规模纳税人。　　1.以下为小规模纳税人　　（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下；　　（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下；　　（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。　　年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位为一般纳税人。　　年应税销售额未超过标准的小规模企业、个体经营者、企业和企业性单位，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进