财政国库集中支付管理系统 财政业务与帐务处理.ppt

财政业务的核算办法与帐务处理 中华人民共和国财政部 方正集团·方正春元科技发展有限公司 联合制作 2004年7月 * 财政国库集中支付管理系统地方版 财政国库集中支付管理系统地方版 学习目标（60-90分钟） ? （LEARNING OBJECTIVES） 初步掌握财政业务中国库集中支付账务核算办法 初步掌握财政业务中政府采购账务核算办法 初步掌握财政业务中预算结余资金账务核算办法 熟练运用帐务系统软件中会计报表 财政国库集中支付管理系统地方版 财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 根据《财政国库管理制度改革试点方案》（以下简称《方案》）和《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（以下简称《办法》）的有关规定，制定本办法。 一、 财政总预算会计????（一） 财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付资金，根据财政国库支付机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款????（二） 财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单位零余额帐户授权支付数和小额现金帐户支取数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政支付执行机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款 财政国库集中支付管理系统地方版 二、 财政国库支付执行机构会计????（一） 财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额帐户存款（编号103）”、“已结报支出（编号213）”会计总帐科目，并设立预算支出明细帐。预算支出明细帐应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。 “财政零余额帐户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一帐户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。??? 财政国库集中支付管理系统地方版  “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清算的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出有基金预算支出之和。年终转帐时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。 ????（二） 财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出----- 财政直接支付 贷：财政零余额帐户存款 （三） 财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：借：财政零余额帐户存款 贷：已结报支出 ----- 财政直接支付 财政国库集中支付管理系统地方版 ????（四） 财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细帐，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出 ----- 单位零余额帐户额度 一般预算支出、基金预算支出 ----- 小额现金额度 贷：已结报支出 ---- 财政授权支付????（五） 年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转帐时，会计分录为：借：已结报支出 贷：一般预算支出、基金预算支出????（六） 财政支付执行机构对财政部批准下达各预算单位零余额帐户和小额现金帐户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。 财政国库集中支付管理系统地方版 下面举例说明“财政零余额帐户存款”和“已结报支出”这两个新的核算内容及其核算方法。 [例1]某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项32000元。财政国库支付执行机构编制的会计分录为： 借：一般预算支出--------财政直接支付 32，000 贷：财政零余额帐户存款 32，000 [例2]某市财政国库支付执行机构汇总编制了《预算支出结算清单》，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数额即为3200