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行政单位财务规则 行政单位财务规则 讲 座 行财科 目 录 第一讲 修订的背景和主要内容 第二讲 总则和附则〔1,11〕 第三讲 单位预算管理和结转结余管理〔2,5〕 第四讲 收入与负债管理〔3,7〕 第五讲 支出管理 〔4〕 第六讲 资产管理 〔6〕 第七讲 财务报告、财务分析和财务监督〔9,10〕 ﹝第8章 划转撤并的财务处理，变化不大，略﹞ 第三讲 收入与负债管理 第三章 收入的管理 第十五条 收入的概念分类 第十六条 依规取得、分项核算 第十七条 全部纳入预算、统一管理 （一）收入的概念与分类 第十五条第一款规定： 收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。 包括财政拨款收入和其他收入。 第二款规定：财政拨款收入，是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。第三款规定：其他收入，是指行政单位依法取得的除财政拨款以外的各项收入。 不属于行政单位的收入 行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入。 收入的管理（总体要求） 第十六条规定：行政单位取得各项收入，应当符合国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算。 第十七条规定：行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。 财政拨款收入的管理：四个必须 必须严格执行财政预算管理制度 必须加强财政拨款收入的监控 必须区分不同科目和不同性质的经费分别核算管理 必须将全部收入全面真实准确的进行核算 其他收入的管理：三个必须 来源必须合法：依据国家有关规定。 管理必须合规：全部纳入单位预算. 纳税必须依法： 应当缴纳税金的。 。 第七章　　负债管理 (一)负债的概念 第四十三条规定：负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。 包括应缴款项、暂存款项、应付款项等 (二)负债的内容 应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等。 罚没收入，是指执法机关依据法律、法规和规章，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的非法所得、没收的非法财物的变价收入等。 行政事业性收费，是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。 政府性基金，是指为支持某项公益事业发展，各级政府及其所属部门依照法律法规的规定，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。 行政单位国有资产处置收入，是指行政单位国有资产产权的转移或核销所产生的收入，包括国有资产的出售收入、出让收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入等。 行政单位国有资产出租出借收入，是指行政单位在保证完成正常工作的前提下，经审批同意，出租、出借国有资产收入。 暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。 应付款项，是指行政单位应当支付而尚未支付的各种款项，是行政单位在结算中发生的一种负债，如行政单位购买材料、设备、货物已经验收入库但货款尚未支付或全额支付形成的应付款项，应付未付的单位职工工资、福利费等。 （三）负债的管理要求 1.分类管理，即行政单位应对不同性质、不同种类的负债分别进行管理。 2.控制规模，即行政单位应严格控制负债规模。 3.及时清理，即行政单位应按照有关规定及时对负债进行清理。 第四讲 支出管理 《规则》第四章“支出管理”共有七条，主要规定了支出的概念和分类，明确了支出管理的要求。 与原《规则》相比： 一是修改了行政单位支出的定义和分类。 二是删除了有关自筹基本建设支出的内容。 三是增加了国库集中支付和政府采购、绩效管理、票据使用等内容。 行政单位支出的概念 一、行政单位支出的概念 《规则》第十八条第一款规定：“支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失”。 与原《规则》相比 为开展业务活动 为保障机构正常运转和完成工作任务