中国税制税收原则PPT.ppt

第三章 税收原则;　二、西方古代税收原则;;;（三）稳定原则 　　税收稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体来说，税收可以通过两个方面来达到经济稳定：;三）公平原则 　　税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。所谓税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应，这必须考虑到前述“公平原则”中的两点：横向公平和纵向公平。所谓机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目的。 　　要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能负担，使税收有效地起到调节作用。 　　要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权、保证税法执行上的严肃性和一致性。 　　要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则、实现真正的公平竞争。使内、外资企业以平等的法人身份参与竞争，在优胜劣汰中加强自身的素质，从而推动市场经济的进一步繁荣。;（四）效率原则 　　税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。税收的经济成本包括两方面的内容：一是直接征税成本，指税务机关为获得一定数量的税收收入而付出的代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。提高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用，即做到以下几点： 　　首先，要提高税收征管的现代化程度。加强税收征管的计算机网络建设，这是提高征管效率的根本途径。 　　其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。 　　最后，要健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。;在上述四原则的指导下充分发挥作用，还必须注意处理好“三个关系”： 　　第一，依法治税与发展经济的关系。 　　第二，完善税制与加强征管的关系。 　　第三，税务专业管理与社会协税护税的关系。;第五章 流转税制 ;第一 节 流转税制概述;二、流转税制要素的设计 1.征税范围的选择（有两种） 一般营业税：即把全部商品额都列入征税范围。如营业税。 一般产品税：即只对特定商品的交易额征税。如消费税（我国）。;2.征税环节的选择 道道征税：增值税（我国）每一个流转环节都征税。 3.计税依据的选择 从价定率：最基本形式 从量定额：;第二节、增值税;销售额和增值额的关系;增值税征税情况（税率10%）;一、增值税的产生及各国增值税比较;2.对固定资产的处理不同 （l）消费型增值税：即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税款一次性全部扣除。 （2）收入型增值税：即征收增值税时，只允许扣除固定资产的折旧部分。 （3）生产型的增值税：即不允许扣除固定资产的价值。 我国增值税属于生产型增值税，即我国增值税在计算时，不允许扣除固定资产的已纳税金。;3.税率运用的多少不同 多数国家的增值税规定的税率较少。有的国家实行单一税率，如挪威、丹麦和英国等；有的国家实行差别税率，除规定一个基本税率外，还有两三个高低不同的税率，对必需品适用低税率，奢侈品适用高税率，如法国、意大利、比利时等国就是这样。 我国增值税在税率运用上原来档次较多，1994年税制改革时，按照惯例对税率进行了减并，现行增值税税率有三档。;4.征税方法不同 　　（1）直接计算法。所谓直接计算法是，先计算出增值额，再乘以税率，求出应纳增值税。计算增值额的方法有两种：加法和减法。 　　加法是将构成增值额的各要素相加来计算增值额。其计算公式为： 　　增值额＝本期发生的工资＋利润＋租金＋其他属于增值项目的数额 　　应纳税额? ＝? 增值额?? ×?? 增值税率 　　这种方法在国际上还没有哪个国家采用。 　　减法（扣额法）是以产品销售额扣除法定扣除额后的余额作为增值额。扣除项目一般包括外购的原材料、固定资产、燃料动力、包装物等金额。其计算公式为： 　　增值额? ＝? 企业本期销售额? －? 规定扣除的非增值额 　　应纳税额? ＝? 增值额? ×? 增值税率 　　;（2）间接计算法（扣税法）。这种计算法，并不直接计算增值额，而是采用抵扣税款的方法，直接计算应纳增值税。其计算公式为： 应纳税额? ＝? 销售额? ×? 增值税率? －? 本期购进中已纳税额 我国增值税曾经对不同产品分别采用扣额法和扣税法的两种方法，现在已经统一采用扣税法。;二、增值税的优点;　2、增值税有利于扩大国际贸易往来。 ①增值税有利于鼓励出口。 ②增值税在进口商品方面有利于维护国家利益，保护国内产品的生产。;　3、增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。 ①增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经营中产生增值都应缴纳相应税金，征税具有广泛性；从纵的方面看、一个商品不论在生产经营中经历多