支持企业科技创新的所得税优惠政策.doc

支持企业科技创新的所得税优惠政策 一、高新技术企业 （一）《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 （二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （1）产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （3）高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 注：新《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）以及《国家重点支持的高新技术领域》已于2016月1月发布。 （三）备案程序 根据《国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2015年76号）规定，企业享受高新技术企业税收优惠，应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时向税务机关进行备案。 备案资料：企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书。 主要留存备案资料： 1、高新技术企业资格证书；2、高新技术企业认定资料；3、年度研发费专账管理资料；4、年度高新技术产品（服务）及对应收入资料；5、高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账；6、研发人员花名册。 二、研发费用税前加计扣除 （一）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（一）款 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。 （二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （三）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 》（财税〔2015〕119号） 【主要内容】 1、允许加计扣除的研发费用： （1）人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 （2）直接投入费用。①研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。②用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。③用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 （3）折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 （4）无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 （5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 （6）其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 （7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。 2、下列活动不适用税前加计扣除政策： （1）企业产品（服务）的常规性升级。 （2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 （3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 （4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 （5）市场调查研究、效率调查或管理研究。 （6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 （7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。 3、企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 4、企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 5、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研