税收基础与实务 第13章 农业税.pptVIP

第十三章 农业税 本章重点内容： 农业税的特点和政策 农业税的计算 农业税的纳税时间 第一节 农业税概述 一、农业税 以单位和个人从事农业生产取得的农业总收益为课税对象征收的一种税。 二、农业税的特点 1.以农业总收益为课税对象。 2.税源极为分散。 3.折征代金与征收实物相结合。 4.采取地区差别比例税率。 5.征收时间具有季节性。 轻税政策。 稳定负担，增产不增税的政策。 公平税负、合理负担的政策。 第二节 农业税的征收制度 纳税人：一切从事农业生产、有农业收入的单位和个人。 征税范围：粮食作物和薯类作物的收入；棉花、麻类、油料和其他经济作物的收入；园艺作物的收入；经国务院规定或者批准征收农业税的其他收入。 计税依据：土地的常年产量。 农业税的税率和减免税 税率 在确定平均税率的基础上，实行地区差别比例税率。 减免税 1.生产减免 2.灾歉减免 3.社会减免 4.贫困减免 应纳税额征收实物的计算方法 应纳税额征收实物量=每亩常年产量（公斤/亩）×计税土地面积（亩） ×适用税率 应纳税额折征代金的计算方法 应纳税额折征代金额=应纳税额征收实物量× “倒三七”比例价（或当地中等粮食市价） 征收方法 夏季预缴、秋季结算 第三节 农业特产税征收制度 农业特产税的概念 对从事农业特产品生产的单位和个人，就其取得的农业特产收入征收农业税的征收制度。 烟草收入 林木产品收入 园艺产品收入 水产品收入 牲畜产品收入 食用菌收入 贵重食品 省、自治区、直辖市人民政府确定征税的其他农业特产品收入 纳税人、纳税环节和扣缴义务人 纳税人 一切从事农业特产品生产、取得农业特产收入以及收购农业特产的单位和个人。 纳税环节 生产环节和收购环节 扣缴义务人 收购农业特产品的单位和个人 税率 全国统一税率。 地方自定税率。 不同环节适用税率。 农业特产税可以由省、自治区、直辖市人民政府确定征收地方附加，但地方附加不得超过征税税额的10%。 生产环节 1)计税依据是纳税人从事农业特产品生产所局的的实际收入， 2)农业特产品实际收入=农业特产品的销售收入或=农业特产品的实际产量（或评定产量）×收购单价 3)应纳税额=农业特产品实际收入×适用税率 计税依据是不含税的收购金额，收购后按照不含税收购金额和规定的税率计算缴纳税款，不换算成含税价。 应纳税额=农业特产品的收购金额×适用税率 农业科研机构和农业院校进行科学实验所取得的农业特产收入，在试验期间予以免税。 对在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产的农业特产品收入，自有收入时1至3年内准予免税。 对老革命根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区及其他地区中温饱问题尚未解决的贫困户，纳税确有困难的，准予减免。 对因自然灾害造成农业特产品歉收的，酌情予以减免。 纳税义务的发生时间 农业特产品收获、出售或收购的当天。 纳税方法 自行申报纳税和代口代缴相结合 纳税地点 生产地缴纳、收购地缴纳、协商缴纳和查验地缴纳 第四节 牧业税征收制度 牧业税的概念 对牧业区、半牧业区从事畜牧业生产的单位和个人就其取得畜牧业收入征收农业税的征收制度。 纳税人、征收对象及征收范围 1)纳税人是在牧业区、半牧业区从事畜牧业生产，取得畜牧业收入的单位和个人。 2)征收对象是纳税人从事应税牲畜生产取得的畜牧业收入。 3)各地区应税牲畜的征税范围不同 计算依据和税率 1.以纳税人的畜牧业总收入为计税依据 2.以纳税人实有的应税牲畜存栏数量为计税依据 税率 比例税率和定额税率 灾歉减免 贫困减免 生产减免 应纳税额的计算 应纳税额的计算 1.以畜牧总收入为计税依据 应纳税额=计税总收入×适用税率 2.以实有牲畜头数为计税依据 应纳税额=计税牲畜头数×定额税率 征收缴纳方法 * * 三、农业税政策 农业税的计算 征收对象及内容 计税依据及应纳税额的计算 收购环节的计税依据 减免税 征收缴纳方法 计算依据和税率 减免税 *