工资、薪金所得项目减除费用标准规定 - 大连市地税人学校后台管理 ....pptxVIP

新个人所得税法及其实施条例有关问题解读一、新个人所得税法及其配套文件概述（一）此次《中华人民共和国个人所得税法》修订有以下四项内容：1.将工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到3500元；2.调整了适用工薪所得的最低税率和税率级次级距；3.调整了适用于个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距；4.适当延长了个人所得税申报纳税的时间。 （二）《/money/wealth/story1176126.shtml中华人民共和国个人所得税法实施条例》做了两项相应调整，一是将对企事业单位承包承租经营所得的必要费用减除标准由按月减除2000元提高到3500元；二是将附加减除费用标准调整为1300元。 （三）总局的4个配套文件 1.《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2011]62号）将个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准由每月2000元提高到3500元； 2.《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（2011年第44号），将代开货运发票的个人所得税附征率由2.5%下调为1.5%，下调了一个百分点； 3.《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（2011年第46号）明确了工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题和生产、经营所得项目应纳税额计算问题； 4.明确政策宣传口径的文件—国税办发〔2011〕95号，统一了对修订后的个人所得税法及其实施条例的政策宣传口径（国税办发〔2011〕95号）。 （四）我局下发的文件 1.《大连市地方税务局关于贯彻实施修改后个人所得税法及其实施条例的通知》（大地税函〔2011〕91号），转发了总局的宣传口径，制定了工作安排时间表。 2.《大连市地方税务局关于明确核定征收纳税人2011年个人所得税税额调整有关事宜的通知》（大地税函〔2011〕94号），明确了核定征收个人所得税纳税人税额调整范围和方法。二、新个人所得税法及其配套文件解读 （一）工资、薪金所得项目减除费用标准规定 2011年9月1日后，工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到3500元。 举例说明：我市一纳税人2011年9月5日取得工资入6000元，其中个人负担并缴纳“三险一金”1400元（假定单位和个人缴纳的“三险一金”均符合税法规定的扣除标准），当月该纳税人应纳个人所得税应如何计算？ 应纳税所得额：（6000-1400-3500）=1100元， 应缴纳个人所得税：1100×3%=33元（二）工资、薪金所得项目减除费用标准与适用税率规定 修改后的税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。纳税人是否能够适用税法修改后的减除费用标准（即3500元／月）和税率表，应取决于工资、薪金所得的取得时间而非工资、薪金所得的所属期间。 例如，企业在2011年9月16日向某雇员支付了2011年8月份的工资6000元，对于该雇员取得的6000元工资收入，其任职受雇单位在支付其所得时应按照税法修改后的减除费用标准（即3500元／月）和税率表扣缴其个人所得税，并在2011年10月份申报期内进行扣缴申报。考虑到国庆节假期因素，我局10月份征期截止至10月24日。对新税法实施后，纳税人取得补发工资，如何适用减除费用标准 对由于单位资金短缺，或者晋职晋级情形的补发工资，纳税人有两种选择计算税款。一种方法是报经主管地方税务机关审核后，可以回到纳税人工资收入的应发放月份，计算缴纳个人所得税。关于减除费用的适用，按应发放月份适用的减除费用确定。应发放月份为2011年9月1日前的，每月减除2000元，应发放月份为2011年9月1日后的，每月减除3500元。 纳税人也可以按照一个月的工资薪金所得计算税款，减除费用为3500元。 对不符合单位资金短缺，或者晋职晋级情形的补发工资，一律按照一个月的工资薪金所得计算税款，减除费用为3500元。 （三）工资、薪金所得项目税率表修改内容 工资、薪金所得适用税率表的修改主要体现为，一是税率结构由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，二是将最低的一档税率由5%降为3%；三是扩大了税率级距。 级数 全月应纳税所得额 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 含税级距 不含税级距 1不超过1500元的 不超过1455元的 302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分 101053超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 205554超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 2510055超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部