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投资担保行业税收征管调研报告 　　近两年来，随着中小企业数量的不断增加和经营规模的不断扩大，各类融资需求激活了大量的民间资金，涌现出诸多的民间担保机构。对担保这个新型行业迅速发展的同时，虽给中小企业融资提供了新的渠道，也给税收征管提出了亟待规范和完善的课题。 一、目前XX担保业的基本情况 　　截止目前为止，XX中小企业融资担保机构已达30家，注册资本金达6.14亿元，其中国家资本设立的担保机构1家，民营资本设立的担保机构29家，达到融资性担保资质的担保机构8家。据不完全统计，担保机构成立至今已累计担保企业1694户，担保笔数1724笔，担保额达5.56亿元，缴纳地方税收84.50万元。担保机构的成立与发展，为XX中小企业发展做出了积极的贡献。 XX投资担保机构基本情况表 年份 担保机构户数 注册资本总额 纳税总额 XX年 17 4.88 1.80 XX年 27 5.93 39.60 XX年 30 6.14 84.50 二、XX担保业税收征管存在的问题 　　由于担保业形成时间不长，经营业务的隐蔽性，政府对其监管的力度不够大，在税收政策制定和税收征管上还存在一些问题。 　　税收政策支持不大且不平衡。为加大对投资担保行业税收政策的扶持力度，国家税务总局虽先后出台了对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保，再担保机构，其从事担保业务收入给予享受3年内免征营业税的优惠政策。以及对担保行业的所得税进行一定程度的减免，但从税收支持力度来看还略显不足。一是担保行业税负偏高，担保机构提供的贷款担保风险大于银行贷款风险，执行5.5%的营业税及附加对高风险的担保行业显得较重。二是担保税收政策有失公平。国税发【2001】37号文规定对非营利性中小企业信担保机构的营业税减免政策，而对一些处在微利而风险又较高的营利性担保机构则不能享受这项优惠政策，不能充分调动民营企业介入担保行业的积极性。 　　担保行业运作不够规范。担保行业是高风险行业，其本身经营的业务就是风险，但由于担保行业是新型行业，多数是随着经济发展而自发建立的，绝大多数担保机构内部控制制度不完善。 　　行业纳税遵从度不高。大多数的民间信用担保机构法律意识淡薄，对担保行业税收造成应缴的税收申报不到位的现象。根据XX年担保行业税收数据显示，只有43%左右的担保公司申报当期应税收入，57%的担保公司大部分是零申报或只对资金账簿印花税进行申报纳税。 　　行业税源监管不到位。在目前担保行业中特别是在非融资性担保公司中，基本上是“超范围”融资放贷活动，为避开各职能部门的监管及逃避税收，实行双方当事人之间的半公开甚至秘密的特殊交易行为，即由担保公司先收集资金供给方资料，按所需资金规模提供给相应的借款对象，借款双方通过担保公司牵线搭桥签订借款协议，担保公司以股东个人的银行账户收取担保费或贷款利息，所收的担保费或贷款利息不计入公司账户，实行股东之间私下分红。由于整个交易过程较为隐蔽，有的甚至不开具税务发票，税务机关目前缺少有效的监管手段，很难全面对担保公司的税源进行细化管理。 三、加强担保行业税收管理的建议 　　统一担保行业税收优惠政策。虽然国家税务总局出台了对非营利性中小企业信用担保机构的营业税减免优惠政策，但显然并不能充分调动民营企业介入担保行业的积极性，同时，我们也应该看到，中小企业担保机构在提供信用的同时，面临的经营风险巨大，甚至远大于金融机构，稍有不慎，将会引发巨大的社会信用危机。据称，中小企业信用担保机构担保人民币100万的收益只是银行的十分之一，而风险却是银行的十倍。正因上述原因，国家在流转税和所得税上应对中小企业信用担保公司做出特殊优惠政策安排，各级政府或部门应研究制定促进融资性担保机构健康发展的各项政策措施，提高财政补贴、增大税收优惠政策面，以鼓励民营资本的介入。 　　拓展担保信息来源渠道。建立担保行业联席会议制度，金融、工商、税务、公安等部门通过召开座谈会、研讨会等形式搭建信息平台，共同分析担保行业的风险因素，引导行业健康发展。定期通报信息和加强日常协作联系。税务部门及时主动向工商部门了解担保机构的办理许可情况、变更情况，及时向商业银行了解企业贷款信息，逐步建立信息网络体系，达到资源共享，以便更及时地掌握民间担保资金的准确信息，强化税务管理。 　　加强政策宣传和辅导。利用4112366税法咨询热线、XX地税门户网站、上门政策辅导等多种方式宣传担保行业税收知识，将非营利性中小企业信用担保、再担保机构3年内免征营业税和未到期责任准备金、担保赔偿准备金税前扣除办法等国家出台的税收优惠政策，及时送达企业并做好政策宣传辅导。 　　实行分类监控管理。结合担保公司纳税信誉等级和财务核算情况，对现有担保公司进行科学分类，细化管理。一是对财务核算规范、纳税情况良好的担保公司，实行查账征收，在查账征收的基础上