生产企业汇改后实操课件一.ppt

第一课 出口货物劳务增值税和消费税政策梳理和新管理办法解读 财政部、国家税务总局日前发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号，以下简称通知），对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题作了明确。 国家税务总局同时发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称公告）。 新规定自2012年7月1日起执行。 一、两个文件出台的背景 　从1985年4月1日起，我国全面实行出口退税制度，经过27年发展，出口货物增值税、消费税政策成效明显，退税规模越来越大，覆盖范围越来越广，申报审批办法日趋完善，但也存在着政策频繁调整所带来的文件繁琐、管理不便等问题。 　　由于文件多，变化频率快，有效的规定散落在二十多年的文件之中，给企业财务人员和税务干部学习、掌握、执行出口货物增值税消费税政策规定增加了难度。 　　这次《通知》和《办法》的出台，是基于当前经济形势的变化，对文件进行了梳理归并，对原文件规定不清楚或没有规定的进行了明确，对不适应形势变化和出口企业反响比较强烈的政策和管理内容进行了调整。 　　 二、《通知》、《办法》具体有哪些主要内容？ 《通知》主要内容包括：适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务；增值税退（免）税办法；增值税出口退税率；增值税退（免）税的计税依据；增值税免抵退税和免退税的计算；适用增值税免税政策的出口货物劳务；适用增值税征税政策的出口货物劳务；适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物；出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定等十个条款。 《办法》的主要内容包括：出口退（免）税资格的认定、变更、注销的管理规定；生产企业出口货物免抵退税申报的程序、期限、资料、申报数据的调整规定；外贸企业出口货物免退税申报的程序、期限、资料规定；出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报规定；出口货物劳务退（免）税其他申报要求；退（免）税原始凭证的有关规定；出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务申报的规定；有关单证证明的办理规定；其他规定；违章处理等。　　　　 三、《通知》和《办法》所涉及的调整，对出口企业都有哪些利好？ 一是申报期限放长。《办法》对退税申报期限作了放宽调整，规定当年出口的货物可在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税申报期内申报。 二是取消小型企业、新发生出口业务企业满一年退税的规定。取消这一规定后，可大大减轻这两类企业的资金压力。 三是生产企业出口货物退税范围有所扩大。《通知》增加了生产企业收购视同自产货物免抵退税的范围，明确了生产企业代理出口的货物可按规定实行免抵退税政策。 四是部分出口货物征税改免税。主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等。 四、两个文件有哪些新变化？ （一）放宽出口退税申报期限 （二）将部分出口货物由征税调整为免税 （三）扩大出口货物免税范围 （四）扩大生产企业收购货物出口退税的范围 （五）生产企业进料加工的登记、申报、核销管理 （六）理顺出口退税认定程序 （七）重申出口退税原始凭证的有关规定 （八）调整现行凭出口合同和销售明细账提前申报退税的出口货物的范围和生产企业的条件 （九）调整外贸企业委托加工修理、修配原材料管理规定 （十）调整生产企业进料加工不予退税的计算公式　 四、两个文件有哪些新变化？ （十一）调整现行凭出口合同和销售明细账提前申报退税的出口货物的范围和生产企业的条件　 （十二）出口货物主要原材料占80%以上的退免税政策 （十三）调整外贸企业申报退税资料 （十四）取消了小型企业、新发生出口业务的企业的审核期 （十五）免抵退税申报数据的调整 （十六）调整出口退税报表 （十七）出口退税相关违章处理的处罚及注意事项 （一）放宽出口退税申报期限　　2004年退税机制改革后，为促使企业加快申报进度，规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税，并且外贸企业和生产企业申报期限不完全统一，外贸企业必须在“出口之日起90天后的第一个增值税纳税申报期”之前申报退税，生产企业申报期限为“出口之日起90天内，但到期之日超过当月的免抵退税申报期的，可在次月申报期内申报”，其细微差别在实际操作中容易混淆，引发争议。对此，公告将两类企业申报期限统一为“在出口货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐凭证申报退（免）税”，进一步放宽了企业申报退税的期限。 放宽企业申报退税的期限,由90天调整为最长470天。原规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税并且视同内销征