税收管理第八章.ppt

2.进口货物是否按规定取得完税凭证，并按税法规定进行税款抵扣。 审核海关代征进口货物增值税时的增值税专用缴款书票据的真实性。 企业名称的准确性。 原件的唯一性。专用缴款书上若标明有两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣税款。 是否已经稽核比对，稽核比对结果是否相符？ 是否已及时申报和缴纳税收？ 3.购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，其原始凭证是否符合规定，有无超范围计算进项税额抵扣的问题。 ①审核企业的收购凭证。将税务部门出售的收购凭证领购簿与使用的收购凭证对照检查，审核其使用的收购凭证是否合法。 ②审核企业收购凭证的汇总数和收购实物数。审核购进的货物是否属于免税农业产品，是否向规定的对象所收购。是否按规定的价格依据计算抵扣税额。计算进项税额的农产品卖价和计算的进项税额是否准确。 账务处理：按价税分别记账 借：原材料（材料采购等） 　应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （应付账款、应付票据） 实收资本（接受投资） 营业外收入（接受捐赠）等 账务处理：按价税合一记账 借：原材料（材料采购等） 　贷：银行存款 （应付账款、应付票据） 实收资本（接受投资） 营业外收入（接受捐赠）等 （二）不得从销项税额中抵扣的进项税额（P188） 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 2.非正常损失项目 3、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 （三）进项税额转出——贷记“进转” 1、购进货物改变用途：购进的货物本来用于应税项目转用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费　　 借：在建工程、应付职工薪酬——非货币性福利等　贷：原材料　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2、非正常损失（管理不善）的进项税额转出 　账务处理：　借：待处理财产损溢　　　　贷：库存商品（原材料、固定资产等）　　　　　　　应交税费——应交增值税（进转） 【例题】某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20000元。账务处理：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　17400　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 2600　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　20000　　问题：下列情形应如何进行账务处理？　　（1）该企业将账面价值8700元的面粉用于交际应酬。　　（2）该糕点厂将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。 （四）进项税额的扣减——红字借记“进项税额” 1、因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。　　审核时，注意是否在取得红字专用发票的当期从进项税额中扣减 2、销售返还应冲减的进项税额　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。　　当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物的适用税率）×所购货物的适用税率 【例题】某商业企业从生产厂家购进货物不含税价为20000元，增值税税额为3400元。双方约定，货物全部售出后生产厂家返还资金2340元。商业企业应如何进行会计处理？ 购进货物时： 借：库存商品　20000　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 3400　贷：银行存款　23400　　　　　　　　　　　　　　 销售时： 借：银行存款　（题目没说）　　　　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 　借：主营业务成本20000　　　　　　　　　　　　　　贷：库存商品　20000　　　　　　　　　　　　收到返还资金时　借：银行存款2340　　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　340 贷： 主营业务成本　2000　　　　　　　　　　　　 二、增值税检查的基本方法 （一）销项税额检查的基本方法 1、会计报表的检查方法 （1）资产负债表 可能存在问题的情况 1）货币资金：本栏目变化较大，而销售收入较少 2）应收款：数额变化较大；应收款出现红字，应付款正常 3）存货：生产能力和规模与存货数量、销售收入不同步 4）固定资产：关注原值、折旧、净值的变化 5）应付款：数额变化较大；应付款出现红字，应收款正常 6）借款：资产负债率较高，而借款金额增加较大 7）资本公积和资本盈余：如有增加的变化，要进行核实 （2）利润表 检查不同时期销售收入的变化 2、会