2009CPA审计预习教材第十五章.docVIP

第十五章　存货与仓储循环审计 第一节　存货与仓储循环的特性 　　 第二节　控制测试和交易的实质性程序 　　　　见后附（了解内部控制和控制测试的工作底稿）。 第三节　存货审计 　　一、存货审计目标　　（一）审计目标与认定对应关系表　　 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 与列报相关的认定 A.资产负债表中记录的存货是存在的 √ 　 　　 　 　 B.所有应当记录的存货均已记录 　 √ 　　 　　 　　 C.记录的存货由被审计单位拥有或控制 　　 　　 √ 　 　　 D.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 　　 　　 　　 √ 　　 E.存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 　　 　　 　　 　　 √ 审计目标 实质性程序 索引号 ABD 1.实质性分析程序 略 AB 2.选取代表性样本，抽查原材料明细账的数量与盘点记录的原材料数量是否一致，以确定原材料明细账的数量的准确性和完整性（存货监盘） ZI5-3　 AB 3.截止测试 ZI4-1ZI4-2 D 4.原材料计价方法的测试 ZI7 第四节　应付职工薪酬审计 　　　　一、审计目标　　（一）审计目标与认定对应关系表　　 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的 √ 　 　 　 　 B所有应当记录的应付职工薪酬均已记录 　 √ 　 　 　 C记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务 　 　 √ 　 　 D应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 　 　 　 √ 　 E应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 　 　 　 　 √ 　　（二）审计目标与审计程序对应关系表　　 审计目标 可供选择的审计程序 ABD 1.实质性分析程序 ABD 2.检查工资、奖金、津贴和补贴 ABD 3.检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提（分配）和支付（或使用）的会计处理是否正确，依据是否充分。 ABC 4.检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。 　　二、应付职工薪酬的实质性程序　　 1.对本期职工薪酬执行实质性分析程序：　　（1）比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；　　（2）比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理层关于员工工资标准的决议；　　（3）结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；　　（4）核对下列相互独立部门的相关数据：　　①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；　　②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。　　2.检查工资、奖金、津贴和补贴　　3.检查社会保险费等　　4.检查应付职工薪酬的期后付款情况  　　 　　一、营业成本的审计目标　　　　二、营业成本——主营业务成本的实质性审计程序　　1.复核主营业务成本汇总明细表的正确性，与库存商品等科目勾稽，并编制生产成本与主营业务成本倒轧表。　　2.对主营业务成本执行实质性分析程序，检查本期内各月间及前期同一产品的单位成本是否存在的异常波动，是否存在调节成本的现象。　　3.抽取若干份的主营业务成本结转明细清单，结合生产成本的审计，检查销售成本结转数额的正确性，比较计入主营业务成本的商品品种、规格、数量与计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。