税务会计第11讲.pptVIP

* * * * 5.3 出口货物免、退税的会计处理 5.3.3出口货物应退消费税的会计处理 1)生产企业 直接出口：免税 销售给外贸企业：正常计税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 5.3 出口货物免、退税的会计处理 2)外贸企业 （1）申请退税时 借：应收出口退税 贷：主营业务成本 （2）实际收到退税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税 5.3 出口货物免、退税的会计处理 购进应税消费品时： 借：库存商品 买价（含消费税） 应交税费——应交增（进） 贷：银行存款 出口应税消费品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 买价（含消费税） 贷：库存商品 买价（含消费税） 5.3 出口货物免、退税的会计处理 （3）出口后，发生退关或退货 借：主营业务成本 贷：应收出口退税 借：应收出口退税 贷：银行存款 例5-12 5.3 出口货物免、退税的会计处理 一外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品 公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用 发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货 款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售 价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民 币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税 率为30%，退税率为9%.要求计算应退增值税和消费 税并编制会计分录（单位：元）。  学习目标 6.1 营业税概述 6.2 营业税的计算 6.3 营业税的会计处理 学习目标 掌握营业税的基本内容、营业税会计处理和报告的基本方法等。其具体目标包括： □ 知识目标 了解营业税的基本特点和内容，掌握营业税计算原理，深刻领会营业税会计的账簿设置、会计记录和报告等问题。 □ 技能目标 掌握营业税各税目计税依据的确认方法；熟练掌握营业税的会计处理方法。 □ 能力目标 理解营业税的计算及会计处理，理解“几种经营行为”在营业税与增值税之间的界定。 6.3 营业税的会计处理 6.3.1会计账户的设置 （1）由企业主营业务收入负担的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 （2）由其他业务收入负担的营业税 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交营业税 6.3 营业税的会计处理 （3）销售不动产（房地产开发企业除外）负担的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 （4）企业代购代销收入负担的营业税 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交营业税 （5）企业按规定代扣的营业税 借：应付账款 贷：应交税费——应交营业税 6.3 营业税的会计处理 缴纳营业税的会计处理 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 年终清算的会计处理——多退少补 （1）多退 借：应交税费——应交营业税 贷：营业税金及附加等 借：银行存款 贷：应交税费——应交营业税 6.3 营业税的会计处理 （2）少补 借：营业税金及附加等 贷：应交税费——应交营业税 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 6.3 营业税的会计处理 6.3.3建筑业营业税的会计处理 实际分包或转包——由总承包人代扣代缴营业税 总承包人收到承包款项 借：银行存款 贷：主营业务收入 应付账款 计算营业税 借：营业税金及附加 应付账款 贷：应交税费——应交营业税 例6-16 6.3 营业税的会计处理 工程施工：核算建筑商实际发生的合同成本和合同毛利。本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和毛利。 工程结算：核算建筑商根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。 1.进行施工发生各项成本费用 借：工程施工——合同成本 贷：原材料/应付职工薪酬等 6.3 营业税的会计处理 2.分包工程价款结算 借：工程施工——合同成本 贷：应付账款 借：应付账款 贷：应交税费——应交营业税 3.确认当期收入与合同毛利 借：主营业务成本 当期确认的合同成本 工程施工——合同毛利 差额 贷：主营业务收入 当期确认的工程收入 6.3 营业税的会计处理 4.与业主结算工程价款 借：应收账款 贷：工程结算 5.确认营业税款 借：