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文字 * 文字 * 文字 * 文字 * 文字 * 文字 * 文字 * 文字 * 文字 * 文字 * 文字 * 文字 * 封面 * 第1页 封面页 西南财经大学税收学硕士研究生课程 《税收筹划分析》 单位 西南财经大学财税学院 主讲 费茂清 时间 2015-2016学年第1学期 第2页 过渡页 为什么做税收筹划 税收征管新常态对纳税风险的影响 税收风险无处不在的特性及严重后果要求风险管控 公司发展扩张战略需要税收规划先行 第二讲 第二讲 为什么做税收筹划 正文 第二讲 为什么做税收筹划 一、税收征管新常态对纳税风险的影响 (一)取消、调整税务行政审批增大了纳税风险 1.取消、调整税务行政审批的政策取向 (1)涉及的两个层面 ① 取消、调整国税总局设置的税务行政审批 ② 取消、调整中央授权地方实施的税务行政审批 (2)具体的两种做法 ① 取消税务行政审批:纳税人需备齐相关佐证资料备查 ② 调整税务行政审批:纳税人需备齐并提交相关佐证资料备案 (“审批”变为“备案”) 第二讲 为什么做税收筹划 正文 第二讲 为什么做税收筹划 (1)正效应:纳税人自主权增大 ① 纳税人可自行判断是否具备(符合)享有相关税收政策的条件 ② 纳税人可自行选择适用某个税收(优惠)政策 如公共交通提供商的增值税纳税人身份的选择适用; 如纳税人可选择采用或放弃固定资产加速折旧; 如纳税人财产损失的扣除; 2.取消、调整税务行政审批的效应 (2)负效应:纳税人责任及风险增大 ① 自行判断其条件是否完全符合税收法条 ② 自行准备的备案材料、备查材料是否完全符合税收法条的要求 (纳税人承担了完全的 举证责任) ③ 可能判断错误、可能备案备查证据材料不正确不完整 ④ 纳税人自主自决事项越多其出现差错的概率越大 以往设置较多的税务行政审批,本质上是税务机关代纳税人把关;现在纳税人更多的自主自决,既是还权于纳税人、更是还责于纳税人。 正文 第二讲 为什么做税收筹划 第二讲 为什么做税收筹划 (二)税收征管方式及手段的调整使税收潜在的风险显性化 1.税收征管方式及手段的调整内容 (1)征税日常管理将强化纳税评估与税务风险审计 ① 纳税评估的具体做法 A.取得纳税人有关涉税资料(会计报表、纳税申报表、合同、权证、第三方资料) B.将纳税人相关数据纳入纳税评估指标体系计算、比对、分析 C.就某些指标的异常(与同行业比、与纳税人以往比)约谈纳税人并要求其举证 D.若纳税人就异常指标体系不能给出合理合情解释并举证,则可就纳税人生产经营现场和涉税详尽资料进行核查 E.按核查中确认的纳税不正确事项要求其纠正;或者核查中发现其较大税收违法,则将其移送税务稽查 第二讲 为什么做税收筹划 正文 第二讲 为什么做税收筹划 ② 税务风险预警的具体做法 A.构建税务风险控制的模型及参数指标(即建“风控系统”) B.将纳税人涉税数据倒入风控系统 C.风控系统会自动提示其存在的纳税风险点 D.基层(区、县)税务机关“风控办”人员围绕纳税风险点通过税务审计等手段逐一排查或确认纳税风险值 E.纳税人依据确认的税务审计结论纠正纳税差错 F.税务审计中发现较大税收违法也将移送税务稽查 第二讲 为什么做税收筹划 正文 第二讲 为什么做税收筹划 ③ 纳税评估与税务风险审计将得以强化的表现 A.设置专门的职能部门、配备专门的团队 B.专门团队人员编制将予以扩大 征税管理的重点将聚焦于税源管理 征税管理的重要环节将由事后管理前移至事前、事中管理 C.专门职能部门、专门团队将面临严格的绩效考核 第二讲 为什么做税收筹划 正文 第二讲 为什么做税收筹划 (2)征纳税合法合规性测试将成为税务稽查的重要职能 ① 税务稽查的具体做法 A.采用的方法: a.查账(检查以会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料为核心的所有 涉税资料) b.调查(调查所有与该纳税人发生业务联系的单位或个人,调查该纳税人 的所有涉税事项、场所) B.被赋予的权力:a.责成提供资料权 b.查账权 c.查生产经营场地权 d.查业务相关方权 e.询问权 f.各种
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