项目二其他存款采购与会计付款的核算任务二存货清查的核算.pptVIP

《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第三部分 存货采购与付款的核算 ◆项目一 原材料采购与付款核算 ◆项目二 其他存货采购与付款核算 项目二 其他存货采购与付款的核算 任务一 委托加工物资核算 任务二 存货清查的核算 任务二 存货清查的核算 一、存货清查的工作内容 1.组织工作 2.资料准备 3.实地盘点数量 4.盘查存货质量 5.清查总结 6.清查结果处理 存货清查工作 为使存货实际结存数与账面结存数保持一致，需要对存货进行定期实地盘点，确定其实有数量，并与账面结存数核对。 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 原材料 周转材料 营业外收入 批准前 批准后 1.存货盘盈 二、存货清查的会计处理 库存商品 【学中做】 【3-17】2014年12月25日，A公司在财产清查中盘盈材料1 000kg，按同类材料市场价格计算确定的价值为40 000元。12月30日查明盘盈材料系发料时计量不准造成，领导批复核销。 要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。 （2）编制核销时（批准后）的会计分录。 【学中做】 （1）批准前 借：原材料 40 000 贷：待处理财产损溢 40 000 （2）批准后 借：待处理财产损溢 40 000 贷：营业外收入 40 000 营业外支出 待处理财产损溢－流动资产损溢 其他应收款 原材料 批准后 批准前 2.存货盘亏和毁损 过失人及保险 净损失 残料 原材料 周转材料 库存商品 应交税费——增值（进转） 【学中做】 【3-18】2014年6月20日，B公司财产清查时，发现库存M配件盘亏100个，实际成本 10 000元（增值税率17%）。6月25日查明配件盘亏系保管员责任造成，公司决定保管员赔偿50%，另外50%作为公司损失处理。 要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。 （2）编制核销时（批准后）的会计分录。 【学中做】 （1）批准前 借：待处理财产损溢 10 000 贷：原材料 10 000 （2）批准后 借：营业外支出 5 850 其他应收款 5 850 贷：待处理财产损溢 10 000 应交税费—应交增值税（进项税转出）1 700 【业务3-18】2015年3月29日，成南华光机械有限责任公司进行存货清查，发现方钢盘盈100kg，圆钢盘亏200 kg，原因待查。 【实务操作】 1．【审核原始凭证】 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 盘盈方钢100kg 会计主管： 记账： 审核： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 高 文 2015 34 03 29 原材料 1 待处理流动资产损溢 4 30 0 0 2．【编制记账凭证】 待处理财产损溢 ￥4 3 0 0 0 方钢 4 3 0 0 0 ￥3 5 0 0 0 √ 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 盘亏圆钢200kg 会计主管： 记账： 审核： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 高 文 2015 35 03 29 原材料 1 待处理流动资产捐溢 9 0 0 0 0 2．【编制记账凭证】 待处理财产损溢 ￥9 0 0 0 0 圆钢 9 0 0 0 0 ￥9 0 0 0 0 √ 3．【登记明细账】 明细分类账 总第 页 分第 1 页 科目 子目或细目 待处理财产损