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第三章 消费税法 税 法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第三章 消费税法 第一节 消费税概述 第二节 消费税基本要素 第三节 应纳消费税额的计算 第四节 消费税的减免和出口退税 第五节 消费税的征收管理 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。 二、消费税的特点 （1）征收范围具有选择性。（2）征收环节具有单一性。 （3）征收方法具有灵活性。（4）税率税额具有差别性。 （5）采用价内税形式。 （6）税负具有转嫁性。 第一节 消费税概述 三、消费税的作用 1.有利于调节消费 （1）贯彻消费政策，调节消费结构 （2）限制过度消费，平衡供求关系 2.有利于增加财政收入 3.有利于缩小收入差距 第三章 消费税法 第一节 消费税概述 第二节 消费税基本要素 第三节 应纳消费税额的计算 第四节 消费税的减免和出口退税 第五节 消费税的征收管理 第二节 消费税的基本要素 一、课税对象及征税范围 二、纳税人 三、税率 现行消费税法是2008年11月5日经国务院第34次常务会议修订通过并颁布，2009年1月1日起正式实施。 第二节 消费税的基本要素 一、课税对象及征税范围 1.课税对象 在我国境内生产、委托加工和从国外进口的应税消费品。 2.征税范围 （1）生产销售的应税消费品，包括自制自用（除连续加工生产应税消费品外）、对外投资及无偿捐赠的应税消费品； （2）委托加工的应税消费品； （3）进口的应税消费品。 （4）零售应税消费品（金银首饰、钻石及钻石饰品）。 第二节 消费税的基本要素 3.具体税目 第二节 消费税的基本要素 二、纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和从国外进口应税消费品的单位和个人。 ◆委托加工应税消费品，委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人（受托方为个体经营者的除外）。 ◆进口的应税消费品，以进口人或其代理人为纳税义务人。 第二节 消费税的基本要素 三、税率 复合税率、比例税率和定额税率三种形式。 1.卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用从量定额和从价定率征收相结合的复合税率。 2.黄酒、啤酒、成品油采用定额税率即单位税额。 3.其他采用比例税率。 详见P59 第二节 消费税的基本要素 ★为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，财税[2009]84号文件对烟产品做了具体规定，自2009年5月1日起： 　 （1）卷烟的从量定额税率不变，0.003元/支（150元/箱）。 　　（2）甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格大于或等于70元（不含增值税）的卷烟，生产环节（含进口）的税率调整为56%。 　　（3）乙类卷烟，即每标准条调拨价格小于70元（不含增值税）的卷烟，生产环节（含进口）的税率调整为36%。 　 （4）将雪茄烟生产环节（含进口）的税率调整为36%。 　　 第二节 消费税的基本要素 ★特殊情况的规定： （1）纳税人兼营两种不同税率的应税消费品，应当分别核算，分别确定适用税率。对未分别核算或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，均从高适用税率。 （2）一般情况下，酒类产品应以生产酒所用的不同原料或酒的不同类别来确定其适用税率。对原料无法确定的，均从高适用税率。 第三章 消费税法 第一节 消费税概述 第二节 消费税基本要素 第三节 应纳消费税额的计算 第四节 消费税的减免和出口退税 第五节 消费税的征收管理 第三节 应纳消费税额的计算 一、一般情况下消费税的计算 二、外购已税消费品生产应税消费品应纳税额的计算 三、自产自用应税消费品应纳税额的计算 四、委托加工应税消费品应纳税额的计算 五、进口应税消费品应纳税额的计算 第三节 应纳消费税额的计算 一、一般情况下消费税的计算 （一）从价定率计算方法 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 （二）从量定额计算方法 应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 (三）从价定率和从量定额混合计算办法 应纳税额=应税销售数量×单位税额 ＋应税消费品的销售额×适用税率 （四）计税依据的