税法税法第三章.pptVIP

二、纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 三、纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 第五节 征收管理 纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。 注意：只可退还，不得自行抵减。此项政策与营业税法的规定不同（参见教材第130页）。 第五节 征收管理 【案例3-56】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。 A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税 答案： 第五节 征收管理 四、纳税申报 消费税纳税人应按有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《消费税纳税申报表》。 为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强消费税管理的基础工作，国家税务总局于2008年3月14日发布了《关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]236号），就消费税纳税申报表的式样及使用进行了明确。此后，国家税务总局又以国税函[2008]757号和国税函[2008]1072号文件分别对小汽车和成品油的消费税纳税申报表进行了调整。 第五节 征收管理 1、消费税与增值税的交叉关系； 2、征收范围（注意不征消费税的消费品） 3、纳税环节的确定（卷烟、金银首饰等例外情况） 4、适用税率的运用（啤酒两档定额税；成套消费品） 5、销售额的确定（与增值税的关系；核定销售额中成本利润率？从价税何时需要加上从量税？何时按最高售价计征消费税？） 6、自产自用应税消费品的税务处理（并非都要计征消费税；用于其他方面需要计税如何计税？） 7、委托加工应税消费品的税务处理（加工业务的界定；代收代缴消费税的计算方法；发出烟叶加工烟丝或卷烟的材料成本；收回后再使用的消费税处理；受托方未代收代缴消费税的处理） 8、委托加工收回的应税消费品直接出售的消费税税务处理的最新规定 9、外购及委托加工应税消费品已纳税额的扣除（消费税扣税范围；扣税方法与增值税有何不同？从商业企业购进应税消费品用于连续生产的也可以扣税） 本章内容总结 * 欢迎您提出 Copyright：上海立信会计学院财税学院 王瑶 Pls mail to：wyaotax@163.com Q Q：1069298572 宝贵建议 * 2.财会核算健全程度 *