浅谈企业内部会计控制—.doc

中 文 摘 要 在2001年，财政部发布了《内部会计控制规范------货币资金》，这为各单位加强货币资金的管理和控制、监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整提供了依据和保证。本文根据《内部会计控制规范------货币资金》和实践中经常出现的问题来具体详述货币资金内部控制的内容，货币资金管理中常见的及原因，加强货币资金内部控制的对策，主要通过，。旨在通过本文能使各单位重视货币资金内部会计控制的同时，能具体对照货币资金中出现的问题进行内部控制制度设制，提高单位货币资金使用效益，保护货币资金的安全完整。近几年来，经济犯罪越来越多，大多和货币资金相联系，金钱不是万能的，但没有金钱是万万不能，而货币资金中包括了流动性最强的现金和银行存款资产，再加各单位对货币资金的内部控制不重视和不规范，使许多犯罪有机可乘。因此，规范货币资金内部会计控制制度和有效地实施是越来越迫在眉节。随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，如何辨别、分析、防范和控制风险，建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。本文讨论了货币资金的内部控制，分析了如何建立健全的货币资金内部控制制度，以更好地促进单位货币资金的管理和控制。6 二、货币资金内部控制制度的内容 6 （一）、职务分工控制 6 （二）、货币资金收入控制 7 （三）、货币资金支出控制 7 （四）、货币资金保管控制 7 三、货币资金内部控制目标 7 四、货币资金内部控制制度的方法 8 （一）不相容职务相互分离控制 8 （二）依靠规范的操作程序和严格的控制 8 （三）对现金收支业务审批权限控制 8 （四）对货币资金的安全性控制 8 （五）通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制 9 （六）对银行账户、票据控制 9 （七）建立内部稽核制度的控制 9 （八）内部报告制度的控制 9 五、货币资金管理中存在的问题 10 （一）货币资金内部控制中存在问题的具体表现 10 （二）我国企业货币资金内部控制存在问题的原因分析 12 六、加强货币资金内部控制的对策 12 （一）建立完善的货币资金内部控制体系 12 1、实行岗位分工制度 12 2、坚持预算控制制度 12 3、坚持授权批准制度 13 4、内部银行控制制度 13 5、票据及有关印章的管理 13 6、实行内部稽核制度 14 7、加强货币资金的安全保卫工作 14 （二）重视货币资金内部控制的关键点 14 1.重视现金收支业务控制的关键点。 14 2.重视银行存款收支业务控制的关键点。 14 七、结论 15 参考文献: 16 一、货币资金的定义及特点 货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。 货币资金，是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。各企事业单位必须根据货币资金内部控制的基本要求，结合本单位的具体情况，建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。单位货币资金的内部控制至少必须包括如下内容：?一、职务分工控制(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表。(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。(5)会计主管应负责审核收支业务；保管和使用单位及单位负责人印章。(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改，不得负责程序操作，甚至不得出入财会部门。?二、货币资金收入控制 (1)每笔收款都要开票。(2)要尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。(3)要尽可能采用集中收款方式，分散收款应及时送交单位出纳员。(4)不得坐支销货款。(5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。三、货币资金支出控制 (1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核。