76应交税费.ppt

4.应交教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。其计算方法与城市维护建设税方法相同，都是按企业实际交纳的增值税额、消费税纳税额作为计算依据，教育附加费率是3%。 应交教育费附加额 = （应交增值税+应交消费税）* 3% 计算出应交纳的城市维护建设税额 借：税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 实际上交时 借：应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款 四、其他应交税费 【单选题】位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加按以下办法处理( ) 　　A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元 　　B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加80元 　　C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加80元 　　D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元 　【答案】A 　【解析】代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元)。 (二)其他应交税费的核算 四、其他应交税费 4.应交教育费附加 【例7-27】合安公司某月主营业务交纳的增值税额30000元，消费税额310000元，教育费附加率为3%。合安公司该月应交纳的教育费附加额及会计分录为： (二)其他应交税费的核算 四、其他应交税费 4.应交教育费附加 (1)应交教育费附加额： (30000＋ 310000)×3%＝ 10200(元) 借：税金及附加 10200 贷：应交税费——应交教育费附加 10200 (二)其他应交税费的核算 四、其他应交税费 4.应交教育费附加 (2)实际交纳时： 借：应交税费——应交教育费附加 10200 贷：银行存款 10200 (二)其他应交税费的核算 四、其他应交税费 房产税是指以房屋为征税对象，依照房屋的余值（即房屋原值一次减去10%至30%后的剩余价值）或出租房屋的租金收入征收的一种税。 土地使用税是国家为了合理利用土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益的一种税。以土地为征税对象，按实际土地面积乘，向使用土地的单位和个人征收 车船使用税是指对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、吨位和规定的单位税额征收的一种税。按年计征，分期缴纳。 印花税是以经济活动中签订书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位和其他个人。 2.应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费 企业按规定计算出应交的房产税额、土地使用税额、车船使用税额 借：税金及附加 贷：应交税费 —— 应交房产税 —— 应交土地使用税 —— 应交车船税 ——印花税 实际上交时 借：应交税费 —— 应交房产税 —— 应交土地使用税 —— 应交车船税 ——印花税 贷:银行存款 (二)其他应交税费的核算 四、其他应交税费 2.应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费 【例7-25】 合安公司按规定计算出2005年度全年应交的房产税80000元，土地使用税30000元，车船使用税10000元，分上、下半年交纳，各占1/2。合安公司下半年应编制以下会计分录： (二)其他应交税费的核算 四、其他应交税费 2.应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费 (1)预提时： 借：管理费用 60000 贷：应交税费——应交房产税 40000 ——应交土地使用税 15000 ——应交车船使用税 5000 (二)其他应交税费的核算 四、其他应交税费 2.应交房产税、土