金融审计课程PPT.ppt

金融审计课程简介;热门文章---金融审计从破冰走向融冰（中国会计报）;;;;今后，面对金融腐败逐步引发关注，国家审计机关所从事的以揭查重大违法违纪行为为目的的专项金融调查面临重大发展机遇； 今后，面对本土事务所开发金融审计业务的热情与自身能力成长过程，金融审计购买服务会日趋“热闹”； 今后，基于金融机构加强风险管理、内部控制的需要，金融单位的内部审计必将得到空前重视。;比较注会报表审计与财务会计，以回顾审计知识;基于前页对审计的理解，联想金融审计与对企业的审计会有哪些方面侧重（或不同）;针对大额存款丢失事件，你认为如何从强化审计监督角度谈谈应对良策？ 近年来，大额存款无故被转的事情时有发生。 2008年12月，一储户存在中国工商银行扬中支行的900万元不翼而飞。经调查，存款被当初帮她开户的银行营业部主任转走。该储户因此起诉工商银行。6年后的2014年5月，其二审败诉。900万分文未回。 2011年5月，一存款人存在中国农业银行的三千多万元存款被挪用。后调查，其存款被银行职员通过票据伪造的方式转移。银行系统内部的处理意见是“低调、内部处理”。 2014年8月，中国建设银行舞阳支行的一千多万存款被该支行副行长非法盗窃私吞。其中近1000万元为拆迁补偿款。 相关银行人士坦言，类似事件尤其在江浙一带更是多见。而与系统风险、技术风险相比，银行员工的道德风险是最复杂，也是最难监控的层面。;普及金融业务知识和专业名词的理解正当其时; 第一节 金融审计的概念 一、金融审计的产生和发展 （一）我国金融审计的产生和发展 起步晚，发展快 金融审计主体由央行为主体，再到银监会，再到审计署，以及内部审计制度发展；民间提供的金融审计服务几乎没有。 （二）西方金融审计的产生和发展 历史悠久，可提供经验;;;;金融审计职能主要包括三方面：（）（）（） 金融审计的特点包括四方面：（）（）（）（），注意理解与企业审计的异同。 在金融审计具体目标中，关于合法、合规性如何理解（比企业审计要求更苛刻！！！）？对准确性、安全性应怎样理解？ 金融审计的分类-----自学（基本可类比企业审计分类）;;本节课任务;;共7章56条,2007.1.1实施。;;;;;;;;;;;;;;;;;;商业银行经营业务主要包括:;业务循环审计应注意理解;商业银行存款业务审计;商业银行存款业务分类 ;;《商业银行内部控制指引》第五章，对“存款及柜台业务的内部控制”界定如下 ;;;;;;提示：;商业银行存款业务的审计目标 ;;;实质性程序要点;;;;;7 检查存款利息支出 对存款利息支出，在目前条件下，可供选择的审计方法有分析性复核法、计算机编程法和计算机辅助审计法。 （1）根据所获取的完整的电子数据，可以直接运用计算机编程对利息支出进行精确复核。 （2）通过计算机对账户主档文件（或计息文件）进行检索，检查同一类存款有无适用利率不一致的记录。 （3）通过计算机检查有无人为进行计息积数调整的记录。 （4）通过计算机检索特殊业务交易，如冲账、补账业务记录，检查其计息是否进行正确调整。 （5）主要审查结息账户与计息账户的一致性，通过计算机将结息账户与计息账户不一致的记录筛选出来，除保证金存款的利息应转入其相应的结算户外，其他的结息账户应与计息账户一致。 （6）取得商业银行的报表、总账、明细账、存款年报表和利息支出清单，核对不同期限的存款余额，核实是否将不同期限的存款余额进行调整以达到调节利息支出进而达到调节利润的最终目的。 （7）审查应付利息贷方发生额是否与计提的利息支出数一致。 （8）结合审计业务管理费等费用支出，检查有无以其他名义支付高息的现象。;;;;;贷款业务审计;关于贷款的种类 ;进一步理解“按贷款期限分类” ;（二）按贷款方式分类，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现;注意理解：;贴现追踪：;（三）按贷款质量（或风险程度）分类 ;①正常贷款： ;②关注贷款： ;③次级贷款： ;④可疑贷款： ;⑤损失贷款： ;（四）按贷款对象的主体性质分类 ;个人贷款;（五）按发放贷款的自主程度分类;（六）按贷款本金或利息是否逾期超过一定天数分类;（七）按贷款是否具有政策性分类;;关于商业银行贷款政策;关于贷款业务操作程序;《商业银行内部控制指引》中对贷款业务内部控制规定;;;;;;主要实质性程序;主要实质性程序;;;;;;;;;;;;