管理会计——全面预算.ppt

01 全面预算的概述 02 03 预算的编制 编制预算的具体方法 第八章 全面预算 学习目标 一、知识目标： 1.了解全面预算的含义及作用 2.理解全面预算的构成体系及其具体内容 3.掌握全面预算的编制原理编制程序 二、技能目标： 1.能进行全面预算中各个具体预算的编制 2.能编制一套完整的面预算 三、情感目标 培养学生独立思考的习惯，提高学生的动手能力 分粥的故事 方案一，指定一人全权负责分粥； 方案二，轮流负责分粥，每天一人； 方案三，大家选一个品德好信得过的人负责； 方案四，成立一个分粥委员会和一个监督委员会； 方案五，每个人轮流值日分粥，但负责分的人最后领粥。 “凡事预则立，不预则废” 从公司层面而言，企业发展战略对于企业有关重要，从部门层面而言，公司年度经营指标、工作任务等是考核业绩的关键；对于每个员工而言，完善的工作计划是有效完成工作的充分保证。 预算实则是一种控制，以较少的人力、财力和物力，较少的精力和时间使企业发展处于控制状态，一旦实施计划过程中发生偏差，能及时纠正，使偏差导致的损失降到最低。 第一节 全面预算的概述 P143 一、全面预算的含义与作用 二、全面预算的构成 第一节 一、全面预算的含义与作用 预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。 全面预算是关于企业在一定时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。 以目标利润为目的，销售预测为起点。 全面预算的作用：提升战略管理能力；有效的监控与考核；高效使用企业资源；有效管理经营风险；收入提升及成本节约。 第一节 二、全面预算体系的构成 分预算 总预算 经营预算 专门决策预算 财务预算 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 销售及管理费用预算 现金预算 预计财务报表 第二节 预算的编制 一、销售预算 二、生产预算 三、直接材料预算 四、直接人工预算 五、制造费用预算 六、产品成本预算 七、销售及管理费用预算 八、现金预算 九、预计损益表及利润分配表 十、预计资产负债表 第二节 一、销售预算 是全面预算的起点 编制依据：①销售预测；②销售单价；③收款条件 销售预测 销售预算 预计 销售量 预计 单价 预计销售收入 预计现金收入 【案例1】A企业2010年底接到B企业2011年生产4600件某种专业配件的订单。如果接下该订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。 合同规定：该配件单价1200元/件，按季度交货，分别为800件、1100件、1500件和1200件；各季度的货款在当季支付60%，其余40%在下季度支付。目前B企业尚欠A企业50万元货款，预计在2011年第一季度付清。 第一季度的销售收入=800×1200=960000(元) 第二季度的销售收入=1100×1200=1320000(元) 第三季度的销售收入=1500×1200=1800000(元) 第四季度的销售收入=1200×1200=1440000(元) 第一季度的现金收入=50+96×60%=107.6(万元) 第二季度的现金收入=96×40%+132×60%=117.6(万元) 第三季度的现金收入=132×40%+180×60%=160.8(万元) 第四季度的现金收入=180×40%+144×60%=158.4(万元) 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计销量 800 1100 1500 1200 4600 预计单价 1200 1200 1200 1200 1200 销售收入 960000 1320000 1800000 1440000 5520000 预计现金收入 年初应收账款 500000 500000 第一季度 576000 384000 960000 第二季度 792000 528000 1320000 第三季度 1080000 720000 1800000 第四季度 864000 864000 现金收入合计 1076000 1176000 1608000 1584000 5444000 年末应收账款=50+552-544.4 或 144×40%=57.6（万元） 2011年度销售预算 【练习】A公司预算期（2016年度）的销售预测情况如下： 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销量（件） 2500 3750 4500 3000 13750 单价（元） 20 销售当季收回货款的60%，下季收回35%，第三季收回5%。预算年度期初应收账款余额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。 要求：（1）编制2016年度的销售预算；（2）计算2016年末的应收账款余额。